注册会计师
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）A、注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关B、影响审计报告形式和内容的情形C、存货监盘的具体审计计划D、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间
题目
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）
- A、注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关
- B、影响审计报告形式和内容的情形
- C、存货监盘的具体审计计划
- D、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间
相似问题和答案
第1题：
下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A、计划的审计范围和时间安排
B、审计过程中遇到的重大困难
C、审计中发现的所有内部控制缺陷
D、上市公司审计中注册会计师的独立性
解析：选项D正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
第2题：
注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A．重要性的具体金额
B．拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C．对于审计相关的内部控制采取的方案
D．拟利用内部审计工作的程度
解析：有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：
(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。
(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
第3题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。
A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
解析：本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。
第4题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。
第5题：
B.无法获取预期的信息
C.管理层对注册会计师施加限制
D.因客观条件的限制，无法获取充分、适当的审计证据
第6题：
(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 34 题 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。
A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能
包括集团治理层
C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
教材P528
第7题：
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
解析：审计工作中的重大困难，包括：
(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；
(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；
(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；
(4)无法获取预期的证据；
(5)管理层对注册会计师施加的限制；
(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。
第8题：
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A主责会计师通常认为无需沟通的是（ ）。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
第9题：
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
第10题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B:甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C:注册会计师发现管理层的舞弊行为
D:注册会计师实施的具体审计程序的性质
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。