注册会计师

在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）A、内部审计人员B、董事会成员C、证券监管机构D、内部法律顾问

题目

在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）

  • A、内部审计人员
  • B、董事会成员
  • C、证券监管机构
  • D、内部法律顾问
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第1题：

（2012年真题)下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（　　)。

A.询问
B.观察
C.分析程序
D.检查

答案：C
解析：
分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试，这是同学们必须精准掌握的高频考点。

第2题：

（2011年）
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象 通常不包括的是（ )。

A.内部审计人员
B.董事会成员
C.证券监管机构
D.内部法律顾问

答案：C
解析：
注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。不包括选项 C。

第3题：

注册会计师可以实施哪些程序以确定存在未披露的关联方关系或交易()。

A、调查交易对方的背景信息

B、询问所有参与交易的员工

C、询问所有参与交易的员工

D、利用专家的工作


正确答案：ACD
解析：B选项应该是询问直接参与交易的基层员工。

第4题：

注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的内部其他人员可能包括（　　）。

A.治理层成员
B.内部审计人员
C.证监会相关负责人
D.负责道德事务的人员

答案：A,B,D
解析：
注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的其他人员可能包括：①治理层成员（选项A）；②负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；③内部审计人员（选项B）；④内部法律顾问；⑤负责道德事务的人员（选项D）。

第5题：

注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是（　）。

A.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制
B.在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制
C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度
D.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

答案：A
解析：
选项B，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员；选项C，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实；选项D应该是询问信息系统人员。

第6题：

注册会计师在执行询问程序以了解关联方关系及其交易时，下列人员中，可能询问的有（　）。

A.治理层
B.内部审计人员
C.负责道德事务的人员
D.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员

答案：A,B,C,D
解析：
被审计单位除管理层以外的其他人员也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。

第7题：

在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（　）。

A.通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
B.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
C.复核被审计单位识别关联方的程序
D.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

答案：A
解析：
选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

第8题：

癸注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计，癸注册会计师在了解被审计单位及其环境时遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

在了解J公司及其环境时，癸注册会计师准备采用询问的方法，下列询问人员与询问目的对应正确的有( )。

A．询问治理层，帮助注册会计师理解财务报表编制的环境

B．询问采购人员和生产人员，帮助注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况

C．询问营销或销售人员，帮助注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

D．询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，帮助注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性


正确答案：ACD
解析：询问采购入员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况。

第9题：

在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问下列事项（　）。

A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
B.关联方的经营情况和财务状况
C.被审计单位和关联方之间关系的性质
D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

答案：B
解析：
注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

第10题：

如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

答案：B
解析：
如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

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