审计

多选题注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中不正确的有（　　）。A被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制B在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制C在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度D被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

题目
多选题
注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中不正确的有（　　）。
A

被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

B

在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

C

在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

D

被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

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第1题：

在了解F公司内部控制时，丁注册会计师通常采用的程序不包括（ ）。

A．查阅内部控制手册

B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C．重新执行某项控制

D．现场观察某项控制的运行


正确答案：C
注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

第2题：

在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是（ ）。

A．询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法

B．业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员

C．为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员

D．了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员


正确答案：ABCD
（教材P190）

第3题：

注册会计师了解内部控制时通常不用()。

A.风险评估程序

B.询问

C.穿行测试

D.分析程序


参考答案：D

第4题：

注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是（　）。

A.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制
B.在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制
C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度
D.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

答案：A
解析：
选项B，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员；选项C，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实；选项D应该是询问信息系统人员。

第5题：

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

答案：B,C,D
解析：
“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

第6题：

A注册会计师在了解甲公司内部控制时，通常采用的程序有( )。

A．查阅内部控制手册

B．重新执行某项控制

C．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

D．现场观察某项控制的运行


正确答案：ACD
解析：了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项B不正确。

第7题：

（2012年真题)下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（　　)。

A.询问
B.观察
C.分析程序
D.检查

答案：C
解析：
分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试，这是同学们必须精准掌握的高频考点。

第8题：

在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）

A. 查阅内部控制手册

B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C. 重新执行某项控制

D. 现场观察某项控制的运行


正确答案：ABD
答案解析：注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查

第9题：

下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。

A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

答案：A,B,C,D
解析：
选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。

第10题：

下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有（　）。

A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

答案：A,C,D
解析：
选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

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