税收管理员考试

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价280元/辆。2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款，厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运费8000元，收运输发票，注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入。（4）购进自行车零件、原材料，取得增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元，未取得

题目

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价280元/辆。2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款，厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运费8000元，收运输发票，注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入。（4）购进自行车零件、原材料，取得增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元，未取得增值税专用发票。（6）从废旧物资回收公司购进旧自行车，支出金额60000元，取得普通发票。当月自行车厂计算应交增值税是：销项税额=[800×280×（1-8%）+500×280+60000]×17%=69033.6（元）进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=36000（元）应纳增值税税额=69033.6-36000=33033.6（元）要求：依据增值税条例及有关规定，指出自行车厂增值税计算中的错误，并正确计算3月份的增值税税款。

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第1题：

某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的单价为500元，已销售 400辆，三年后还本80%，该自行车同类货物市场价为300元，则该商店的计税销售额是 ( )万元。(以上价格均为不含税价格)

A．12

B．16

C．20

D．4


正确答案：C
解析：还本销售方式不得扣减还本支出。计税销售额为(500×400)元=200000元。

第2题：

企业当期发生下列业务，注册税务师审核时认为正确的是( )。

A．一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元，并由下属非独立核算的车队送货上门，另收取运费2000元，纳税人计算增值税销项税额17万元，营业税60元

B．运输企业销售货物不含税价100万元，并送货上门，另收取运费2000元，纳税人计算增值税销项税额11.32万元，营业税60元

C．一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元，其下属分别核算的车队，承担销售货物的运输服务取得收入2000元，纳税人计算增值税销项税额17万元，营业税60元

D．一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元，由运输企业提供运输，支付运费2000元，后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费，纳税人计算增值税销项税额 170290.60元


正确答案：D
解析：增值税纳税人销售货物提供运输劳务并收取运费的，属于增值税混合销售应当一并征增值税。运输企业销售货物并提供运输劳务的，税法规定一并征收增值税。

第3题：

某商业企业为增值税一般纳税人，3月份外购自行车1000辆，每辆1500元，取得增值税专用发票注明税额为255000元，当月销售自行车1000辆，取得不含税销售收入2000000元，每辆不含税价2000元；该企业工会领取上月库存自行车20辆用于职工健身锻炼，该企业又将上自行车200辆作为利润分配给投资者。

根据上述资料，回答下列问题：

83.该企业将自行车用于职工健身锻炼，正确的税务处理是（ ）。

A.该批自行车视同销售计算销项税额

B.该批自行车不计算销项税额

C.该批自行车不得抵扣其进项税额

D.该批自行车的进项税额可以进行抵扣


正确答案：BC

第4题：

根据下列材料，请回答56-60题
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。2010年3月留抵税额 3 000元，4月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售自行车600辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣；(2)向外地特约经销点销售自行车500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票 上注明运费7 000元，装卸费1 000元；(3)销售本厂自用l年的小轿车一辆，售价120 000元，发生运费l 000元；(4)当期发出包装物收取押金50 000元，逾期仍未收回的包装物押金60 000元；(5)购进fI行车零部件、原材料、取得的增值税专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元；(6)从增值税小规模纳税人处购进自行车零件，共支付90 000元，取得税务机关代开的专用发票。
该自行车厂销售自行车的销项税。


答案：
解析：
该自行车厂销售自行车的销项税额=(600×300+500×300)×17%=56 100(元)，销售折扣属于一种融资性质的理财费用，在计算增值税时不允许冲减增值税应税销售额。

第5题：

某汽车厂为增值税一般纳税人，本月销售自产小客车576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元。又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为（　）万元。（消费税税率为5%）

A.192.44
B.195.84
C.199.24
D.677.42

答案：C
解析：
该企业应纳消费税=（576+10）×6.8×5%＝199.24（万元）。

第6题：

某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税( )万元。

A．8804.24

B．8802.24

C．8804.94

D．8798.84


正确答案：B

第7题：

某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%，某月份销售产品取得收入（含税）67.8万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为（ ）万元。

A.71.2
B.68.8
C.61
D.60.85

答案：C
解析：
本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额=67.8／（1+13%）+1=61（万元）。

第8题：

某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车和商用小客车,小汽车不含税出厂价为12.5万元／辆,小客车不含税出厂价为6.8／辆万元。5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,3辆作为广告样品;销售小客车576辆,将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税()万元。(本题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%)

A.8804.24

B.3425.37

C.8804.94

D.8798.84


参考答案：B

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（　　）元。

A.180000
B.200000
C.208800
D.232000

答案：A
解析：
甲公司应确认的收入金额为200×（1-10%）×1000=180000（元），选项A正确。 @##

第10题：

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。2010年3月留抵税额 3 000元，4月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售自行车600辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣；（2）向外地特约经销点销售自行车500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元；（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，发生运费1 000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60 000 元；（5）购进自行车零部件、原材料、取得的增值税专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元；（6）从增值税小规模纳税人处购进自行车零件，共支付90 000元，取得税务机关代开的专用发票。
假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：
1.该自行车厂当期可抵扣的进项税。
2.该自行车厂销售自行车的销项税。
3.该自行车厂包装物押金的销项税。
4.该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税额。
5.当期该厂应纳增值税的合计数。


答案：
解析：
1.该自行车厂当期可抵扣的进项税额=7 000 X 7% +23 800 +90 000 ÷ (1 +3% ) x 3% = 490 +23 800 +2 621.36 =26 911.36 （元）
2.该自行车厂销售自行车的销项税额=(600 x300 +500 x300) X 17% =56 100（元），销售折扣属于一种融资性质的理财费用，在计算增值税时不允许冲减增值税应税销售额。
3.该自行车厂包装物押金的销项税=60 000 ÷ (1 +17% ) X 17% =8 717.95 （元），逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
4.该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税= 120 000 ÷(1+4%) x4%/2 =2 307.69 （元）
5.当期该厂应纳增值税的合计数=56 100 + 8 717.95 + 2 307. 69 - 26 911. 36 - 3 OOO = 37 214.28 （元）

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