国际注册内部审计师考试(CIA)

下列哪个情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？（）A、已完成计划审计工作的70%，没有发现重大和不利的审计发现。B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。D、子公司露天燃烧造成可能违反污染管理条例的后果。

题目

下列哪个情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？（）

  • A、已完成计划审计工作的70%，没有发现重大和不利的审计发现。
  • B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
  • C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。
  • D、子公司露天燃烧造成可能违反污染管理条例的后果。
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第1题：

下列关于书面声明的说法中，正确的是（ ）。

A.书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
B.书面声明应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.如果在审计报告提及的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师仅需要向现任管理层获取涵盖变更后相关期间的书面声明
D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

答案：D
解析：
选项A错误，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；选项B错误，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后；选项C错误，在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
本题考查:对书面声明可靠性的疑虑

第2题：

以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的？( )

A.已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查
C.决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例

答案：D
解析：
A不正确，在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。B不正确，内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。C不正确，不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。D正确。这种情况要求立即引起注意。

第3题：

假定被审计单位管理层决定向注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告

B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同

C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期


正确答案：ABC
 [答案]ABC
[解析]书面声明的日期不能晚于审计报告日。

第4题：

社会保险审计程序包括（）。

  • A、向被审计单位发出《审计通知书》
  • B、提出审计报告，并征求被审计单位的意见，被审计单位应当在接到审计报告十五日内提出书面意见
  • C、出具审计意见书和作出审计决定
  • D、被审计单位对审计决定如有异议，可以申请审计复议

正确答案:A,C,D

第5题：

下列哪种情况下内部审计师最有可能向被审计单位管理层出具书面的中期报告？

A.分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规
B.内部审计师决定采用替代程序进行审计
C.在审计工作中没有发现重大异常
D.在审计中发现可能存在舞弊行为

答案：A
解析：
分公司使用的原材料排放污染气体违反环保方面的法规，存在重大风险，需要立即引起被审计单位管理层的注意，应签发中期报告。

第6题：

（2011年）
如果被审计单位管理层 拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为 错误的是（ )。

A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告

答案：D
解析：
选项 D 不正确，注册会计师在此种情况下应当出具无法表示意见的审计报告。

第7题：

以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？

A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。

B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。

C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。

D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。

答案：D
解析：
中期报告通常用来一些重大的、紧急的情况，四个选项选择最佳的答案，扩展审计方案，仍在原审计范围内；且有舞弊迹象，继续调查，属于惯常做法，所以C选项不是最优。显然D更加紧急重大一些。

第8题：

如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告

答案：D
解析：
鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以应对。

第9题：

以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的？（）

  • A、已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据
  • B、内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查
  • C、决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊
  • D、某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例

正确答案:D

第10题：

被审计单位自收到经审会的审计报告或者审计决定之日前（）日内，将整改情况书面报告给出具审计报告或审计决定的经审会。

  • A、30
  • B、60
  • C、90

正确答案:A

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