初级审计师

审计人员通常应选择哪些项目作为函证对象？

题目

审计人员通常应选择哪些项目作为函证对象？

参考答案和解析
正确答案: 1、大额或账龄较长的项目；
2、与债务人发生纠纷的项目；
3、关联方项目；
4、主要客户项目；
5、交易频繁但余额较小的项目；
6、非正常项目。
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相似问题和答案

第1题：

以下关于函证方式的选择说法不正确的是（ ）。

A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函
B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

答案：D
解析：
采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函。

第2题：

下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

A:函证过程应由审计人员控制
B:回函可由被审计单位代收
C:函证可以证实客户是否存在
D:函证可以证实应收账款是否真实
E:函证汇总分析表应由审计人员编制

答案：A,C,D,E
解析：

第3题：

下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：

A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证


正确答案：B

第4题：

审计人员审查长期借款业务时，为确定"长期借款"账户余额的真实性进行函证，选择的函证对象应是（）。

  • A、被审计单位的律师
  • B、政府有关部门
  • C、被审计单位主要股东
  • D、银行或其他债权人

正确答案:D

第5题：

针对函证，以下说法正确的是（ ）。


A.无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函

B.积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当再次发函调查原因

C.积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证

D.审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误

答案：B
解析：
A：只是在收函单位发现函证与事实不符时，才予以复函。C．积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。

第6题：

下列关于应收账款函证的表述，正确的有（ ）。

A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

答案：A,C,E
解析：
选项B，否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证；选项D，函证要审计人员亲自寄发。

第7题：

关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：

A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因

答案：A
解析：
内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

第8题：

审计人员在确定函证的样本量时，应考虑的因素包括()。

A. 以前年度函证的结果

B. 被审计单位内部控制的强弱

C. 所选择的函证方式

D. 应收账款占总资产的比重


正确答案：ABCD

第9题：

注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

  • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
  • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
  • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
  • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
  • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

正确答案:B,C,E

第10题：

对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。

  • A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
  • B、确认处理询证函人员的身份
  • C、确认处理询证函人员的权限
  • D、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

正确答案:A,B,C,D

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