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单选题一个无经验的内部审计师注意到审计业务客户的预算发生重大变化。髙级审计师告诉该审计师不必在意,因为他听说预算变化可能是一次没有授权的业务中断引起的。下列哪种表述最为恰当?()A 高级审计师运用恰当的经验判断避免了一次不经济的调查。B 新审计师应该全力调查该事项而不要打扰高级审计师。C 高级审计师应该停止审计直到预算的变化得到充分解释。D 髙级审计师应该帮助新审计师建立一个计划来收集恰当的证据。

题目
单选题
一个无经验的内部审计师注意到审计业务客户的预算发生重大变化。髙级审计师告诉该审计师不必在意,因为他听说预算变化可能是一次没有授权的业务中断引起的。下列哪种表述最为恰当?()
A

高级审计师运用恰当的经验判断避免了一次不经济的调查。

B

新审计师应该全力调查该事项而不要打扰高级审计师。

C

高级审计师应该停止审计直到预算的变化得到充分解释。

D

髙级审计师应该帮助新审计师建立一个计划来收集恰当的证据。

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第1题:

某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧,因为他已听说之前有过一次擅自停产事件,该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述最为恰当?( )

A.新来的内部审计师应当彻底调查整个事件,并且不去麻烦高级内部审计师
B.高级审计师应当使用适当的判断,以减少无谓的调查
C.高级审计师应当停止该项业务,直到差异原因得到全面的解释
D.高级审计师应当帮助新来的内部审计师制订收集恰当信息的计划

答案:D
解析:
A不正确,监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度。经验不足的内部审计师应就该事件求助于高级内部审计师。B不正确,假定事实没有支持结论,则积累额外的信息就是浪费。C不正确,偏差需要解释,但这项业务也应继续。D正确。偏差没有得到充分的调查或解释。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果或关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行询问,并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通,并可根据情况,建议采取恰当的措施。

第2题:

某内部审计师负责监督应付账款但在开展该业务的确认评估时,首席审计执行官不让该名内部审计师参与,最可能的原因是:

A.内部审计师在合理的期间之后仍然不能承接该业务
B.内部审计师在合理的期间过去后才能保持个人的独立性
C.内部审计师在监督应付账款时工作不完善
D.有新的内部审计人员替代了他的职责

答案:B
解析:
选项A,“合理的期间”之后,内部审计师是可以对业务进行保证检查的。选项B,对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性(实务公告1130.A1-1)。选项C,监督业务中的工作不完善不是导致其不能参加确认评估业务的直接原因。选项D,并不是直接原因。

第3题:

内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系,将使自己受益无穷,这是因为外部审计师可以:

A.为内部审计师提供独立的真知灼见
B.同意内部审计师的报告,从而改善后者向管理层提供的确认业务的质量
C.增强内部控制抽样技术的成效;
D.通过提供来自对其他审计业务客户的类似审计业务信息,协助内部审计师开展审计

答案:A
解析:
A.正确。外部审计师所处的位置,使其通常较内部审计师更能独立、客观地提出有见识的观点。B.不正确,内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。C.不正确,抽样技术并非外部审计师专有的审计技术。D.不正确,外部审计师这样做同样违反了《职业道德规范》的保密原则。

第4题:

某内部审计经理意识到,在开展某项审计业务时,审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成,审计经理决定不加审查,直接接受审计小组的审计结论,以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》?

A.不符合,因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商。
B.不符合,因为审计业务没有得到恰当的监督。
C.符合,因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量。
D.符合,因为预算的审计小时数没有超过。

答案:B
解析:
B正确。不符合准则规定。因为审计业务没有得到恰当的监督。

第5题:

一个没有经验的内审员通知高级审计师被审计单位的预算具有显著差异。高级审计师告诉新任审计人员不用担心因为他听说有个未经授权的停工导致该差异。下列哪项是最合适的?

A.高级审计师应该停止审计直到能够完全解释差异。
B.新的审计人员应该充分调查此事,不打扰高级审计师。
C.高级审计师应该帮助新的审计人员制定适当收集证据的计划。
D.高级审计师使用合理的判断来缩减浪费的调查。

答案:C
解析:
应该应用分析性程序对意想不到的结果进行调查,因为不明原因的结果可能表明一个潜在的错误或不规则的意外结果。这些误差是没有充分调查或解释的。

第6题:

在供应商的批发折扣店进行经营审计时,某内部审计师称赞了免费提供给优惠客户的有该公司商品插图的日历。该店经理提供给该审计师几个日历让他保留,并在审计办公室分发。下列哪项应对最好地反映了标准的客观性观点?( )

A.该审计师可以接受这个礼物,不必披露
B.该审计师可以接受这个礼物,但是必须马上向审计委员会披露该事实
C.该审计师应该拒绝该礼物,并警告客户以后不要有讨好内部审计部门的意图
D.该审计师必须拒绝该礼物,并马上向审计委员会报告

答案:A
解析:
A正确。《框架》规定,接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品(如钢笔、日历或样品等),不会妨碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物,内部审计师应立即向上级报告。

第7题:

某位刚任职的内部审计师发现对于审计业务客户的运算发生了重大变化,该公司的高级审计师告诉他这是由于新任的经理吸引的客户增加引起的,所以告知其不用在意,那么该新任职的内部审计师应该:

A.听从高级审计师的建议,并因为节约成本的原因不再进行审计程序
B.该新任职的内部审计师不与高级审计师进行沟通独自进行调查
C.高级审计师应该帮助这位刚任职的内部审计师建立一个计划来收集恰当的审计证据
D.该高级审计师应该停止审计工作,直到该重大变化趋于正常

答案:C
解析:
通过分析性程序发现的意外结果,应该被彻底的调查,因为这种意外的结果通常意味着潜在点的错误或违规行为,以保持职业审慎性原则。而且刚任职的内部审计师需要高级审计师的协助。

第8题:

某内部审计师被分派到一项咨询业务,评估最近引进的“实时”生产程序的效率。该审计师发现管理新系统实施的外部咨询师是他硕士论文的导师而且帮助他得到第一份工作作一位审计师。下列哪种内部审计师的应对将最符合国际内部审计师协会的《专业实务框架》?

A.在接受该业务之前,应该向业务客户披露潜在的冲突。
B.该内部审计师不需要披露这个关系,但是他应该确保与该教授/咨询师在审计期间没有接触,比如审计采访。
C.该内部审计师应该向首席审计执行官披露这个关系,首席审计执行官应该分派另一位内部审计师。
D.该内部审计师应该将潜在的利益冲突向审计委员会披露,最好是以书面形式。

答案:A
解析:
A、正确。实务公告“1130-1-对独立性或客观性的损害”规定:如果独立性或客观性受到实质或形式上的损害,必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损情况而定。B、不正确。见题解A。C、不正确。在像这样的咨询业务中,只有首席审计执行官关注对《职业道德规范》的遵守和审计师履行和保持客观性的能力时,才可能调走这位审计师。D、不正确。见题解A。

第9题:

内部审计机构目前正在接手其成立三年以来的第一次外部评估。在与一些内部审计职员的面谈中,审查小组了解到这三年来内部审计师们的一些行为,以下哪一种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计机构客观性的评价?( )

A.在工薪审计时一位内部审计师告诉审查小组,工薪经理来找他,表示他正在寻找一个会计来为他的兼职生意编制财务报表,该内部审计师同意做这项工作,以便在业余时间挣些外快
B.在对公司办公室扩建工程的审计中,设备管理副总经理送给内部审计师一个公司名称的纪念杯这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工
C.审查了一个数据处理系统的设置之后,内部审计师对控制标准提出建议审计完成三个月之后,审计业务客户要求审计师复查某些控制措施的充分性,内部审计师同意并实施了该复查
D.内部审计师被要求参加一个工作小组,目的是解决减少公司存货被盗或减少损失的问题,这是内部审计机构承接的第一项咨询性业务,内部审计师的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议

答案:A
解析:
A正确。内部审计师在工薪审计时接手为其做兼职会计的做法使他与审计业务客户之间存在利益冲突,从而损害其客观性,将会影响该审查小组的评价。B不正确,根据《框架》,接受一些公众都能得到的或价值极小的宣传性物品不应该阻碍内部审计师的专业判断。因此,接受刻有公司名称的纪念杯无损审计师的客观性。C不正确,内部审计师对审计对象进行审计,提出审计建议,并进行后续审计,这些都是恰当的审计行为,不会损害其客观性。D不正确,内部审计师提供上述咨询服务是一种正常的审计业务工作,不会损害其客观性。

第10题:

某内部审计师自掏腰包,参加所在公司的年度高尔夫锦标赛,比赛在正常营业时间外进行。该内部审计师在轻击区的比赛中一举得冠,并因此获得了如下奖励:周末度假一次,全部费用由公司承担。根据《职业道德规范》关于客观性的规定,该内部审计师应该采取的最佳做法是:

A.拒绝上述奖励,因为金额重大
B.接受上述奖励,因为比赛在正常营业时间外进行
C.拒绝上述奖励,因为他有损内部审计师的客观性
D.接受上述奖励,因为该内部审计师并没有受到任何特殊待遇

答案:D
解析:

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