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多选题如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（　）A委托方补缴消费税B受托方补缴消费税C对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款D对受托方处以应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款

题目
多选题
如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（　）
A

委托方补缴消费税

B

受托方补缴消费税

C

对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

D

对受托方处以应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款

参考答案和解析
正确答案： C,A
解析： 如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
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第1题：

根据消费税制度的规定,委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为:( )

A、受托方，委托方

B、委托方，受托方

C、委托方，委托方

D、受托方，受托方


参考答案：B

第2题：

如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ）。

A．委托方补缴消费税

B．受托方补缴消费税

C．对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

D．对受托方处以应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款


正确答案：AC
如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。  

第3题：

我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A

第4题：

委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（　）



答案：对
解析：
本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

第5题：

下列关与委托加工方式的纳税检查，说法不正确的是（ ）。

A.委托加工应税消费品于受托方交货时由委托方代收代缴消费税

B.委托加工应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计税

D.如果发现委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

答案：A
解析：
本题考查委托加工方式的检查。

A选项错误，应该是委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

第6题：

受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为( )。

A．委托方交付原材料时

B．委托方支付加工费时

C．受托方交货时

D．委托方加工收回的应税消费品入库时


正确答案：C
解析：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为受托方向委托方交货时代收代缴。

第7题：

委托加工应税消费品，其消费税缴纳的方式是（　）。


A.委托方委托时缴纳

B.委托方收货时缴纳

C.受托方交货时代收代缴

D.受托方接受委托时代收代缴

答案：C
解析：
本题考查委托加工方式的检查。

委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

因此选项ABD说法均错误。

第8题：

受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。

A．委托方交付原材料时

B．委托方支付加工费时

C．受托方加工完毕交货时

D．委托方加工收回的应税消费品入库时


正确答案：C
本题考核受托加工应税消费品消费税的纳税义务发生时问。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天或受托人交货时。

第9题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第10题：

企业委托外单位加工一批应税消费品，受托方按法定义务已代收代缴消费税。如果企业收回后，以不高于受托方计税价格直接对外出售，则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。（　　）


答案：对
解析：
委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，消费税构成委托加工物资成本。

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