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多选题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
题目
多选题
下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A
被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B
注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C
被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D
管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
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相似问题和答案
第1题：
下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。
B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。
答案：A,B,C,D
解析：
选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。
第2题：
（2012年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ）。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。
第3题：
被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。
A.被审计单位没有书面的内部控制
B.管理层诚信存在严重问题
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
答案：B
解析：管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。
解析：管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。
第4题：
下列各项中，属于被审计单位管理层舞弊借口的有（ ）。
A.在被审计单位中拥有重大经济利益
B.高级管理人员频繁更换
C.高级管理人员缺乏士气
D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
B.高级管理人员频繁更换
C.高级管理人员缺乏士气
D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案：C,D
解析：
选项A属于舞弊的动机，选项B属于舞弊的机会，选项C、D属于舞弊的借口。
第5题：
被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。
A.被审计单位没有书面的内部控制
B.管理层诚信存在严重问题
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
B.管理层诚信存在严重问题
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
答案：B
解析：
相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
第6题：
下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。
A.首次接受委托执行审计
B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
C.以前年度审计调整较少
D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
C.以前年度审计调整较少
D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
答案：C
解析：
如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少（选项C正确）；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项ABD属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况。
第7题：
（2014年）下列事项中，可以以 口头形式 向治理层沟通的是（ ）。
A.管理层存在的舞弊嫌疑
B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
C.注册会计师的独立性
D.值得关注的内部控制缺陷
B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
C.注册会计师的独立性
D.值得关注的内部控制缺陷
答案：A
解析：
会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的 收费总额 ，可能影响注册会计师的 独立性 ，所以选项 B应当以书面形式沟通；选项 C和选项 D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项 A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（ 非舞弊事实 ）可以口头形式向治理层沟通。
第8题：
下列关于管理建议书的陈述正确的有()。
A、提及内部控制可能存在的全部缺陷
B、不应被视为审计人员对被审计单位内部控制整体发表的意见
C、不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任
D、与审计报告一起对外公布
参考答案：BC
第9题：
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ）。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.已确定的重要报表项目的实际执行的重要性
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B.已确定的重要报表项目的实际执行的重要性
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
答案：A,C,D
解析：
选项 ACD 属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。选项 B 注册会计师可以与被审计治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通重要性水平金额。
第10题：
下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有（ ）。
A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
B.被审计单位频繁更换财务负责人
C.被审计单位内部控制环境薄弱
D.被审计单位投资了多家联营企业
B.被审计单位频繁更换财务负责人
C.被审计单位内部控制环境薄弱
D.被审计单位投资了多家联营企业
答案：A,B,C
解析：
选项ABC均与财务报表整体存在广泛联系，选项D仅限于与投资相关的财务报表项目。