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多选题除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（ ）A取得客户的授权B未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据C接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为
题目
多选题
除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（ ）
A
取得客户的授权
B
未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C
接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D
未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为
参考答案和解析
正确答案：
C,D
解析：
【答案解析】：除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第(2)、(3)两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
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相似问题和答案
第1题：
U会计师事务所制定一系列政策和程序，以便对工作底稿的管理满足下列要求。其中，最重要的要求是( )。
A．安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密
B．保证业务工作底稿的完整性
C．便于使用和检索业务工作底稿
D．按照规定的期限保存业务工作底稿
正确答案：C
解析：所有的要求都是为了便于使用和检索业务工作底稿。如果没有这一条，其他的要求都会失去意义。
解析：所有的要求都是为了便于使用和检索业务工作底稿。如果没有这一条，其他的要求都会失去意义。
第2题：
关于审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（ ）。
A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应分别予以归档
B.如果注册会计师未能完成审计业务，注册会计师应当在与被审计单位解除业务关系后，将相关工作底稿销毁，无须归档
C.注册会计师应当将经审计的财务报表作为审计工作底稿进行归档
D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
B.如果注册会计师未能完成审计业务，注册会计师应当在与被审计单位解除业务关系后，将相关工作底稿销毁，无须归档
C.注册会计师应当将经审计的财务报表作为审计工作底稿进行归档
D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
答案：B
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归挡期限为审计业务中止后的60天内。
第3题：
审计工作底稿的编制目的应当包括()。
A、提供了审计工作实际执行情况的记录
B、形成审计报告的基础
C、用于质量控制复核
D、监督会计师事务所审计准则的遵循情况
正确答案：ABCD
第4题：
业务工作底稿的归档要求不包括（ ）。
A.遵守及时性原则
B.确定适当的归档期限
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
D.会计师事务所所有的工作底稿归档期限均为业务报告日后60日内
B.确定适当的归档期限
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
D.会计师事务所所有的工作底稿归档期限均为业务报告日后60日内
答案：D
解析：
在遵循及时性原则的前提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。由于鉴证业务的职业责任较大，其工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。
第5题：
除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有（ ）。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.取得会计师事务所的授权
B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.取得会计师事务所的授权
答案：A,B,C
解析：
取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。
第6题：
我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对一些要素而制定的政策和程序，这些要素包括：
A、对业务质量承担的领导责任
B、职业道德规范
C、业务工作底稿
D、监控
E、复核
B、职业道德规范
C、业务工作底稿
D、监控
E、复核
答案：A,B,C,D
解析：
我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保护；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。
第7题：
下列关于业务工作底稿归档要求的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档
B.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内
C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿分别归档
D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿按照最晚完成的归档期限统一归档
B.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内
C.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿分别归档
D.对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿按照最晚完成的归档期限统一归档
答案：D
解析：
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案，选项D不正确。
第8题：
鼓励单位和个人通过“110”报警电话等途径，举报毒品违法犯罪行为。各级人民政府和公安等部门()。
A、应当对举报人的个人信息予以保密，保护其人身安全
B、除特殊情况外，应当对举报人的个人信息予以保密，保护其人身安全
C、除相关法律外，应当对举报人的个人信息予以保密，保护其人身安全
D、应当对举报人的个人信息予以适当保密，保护其人身安全
参考答案：A
第9题：
下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是（ ）。
A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年
D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年
D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
答案：C
解析：
会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。
第10题：
ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）项目组应当自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
（2）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（3）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。
（4）对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。
（5）会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，不得将业务工作底稿提供给他人。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
（1）项目组应当自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
（2）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（3）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。
（4）对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。
（5）会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，不得将业务工作底稿提供给他人。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
答案：
解析：
（1）
不符合
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
（2）
不符合
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
（3）
不符合
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
（4）
不符合
如组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存10年。
（5）
不符合
在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况下，无需取得客户同意即可提供业务工作底稿。
不符合
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
（2）
不符合
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
（3）
不符合
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
（4）
不符合
如组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存10年。
（5）
不符合
在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况下，无需取得客户同意即可提供业务工作底稿。