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单选题甲公司2012年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象，预计该投资性房地产的可收回金额为8400万元。该投资性房地产为2011年10月以银行存款9000万元购入的，其中包含相关税费150万元，于当月达到预定可使用状态并对外出租，年租金为500万元，采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧，该房地产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。则甲公司2012年因此投资性房地产对当年营业利润的影响为（ ）。A -75万元B 50万元C -25万元D 0
题目
单选题
甲公司2012年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象，预计该投资性房地产的可收回金额为8400万元。该投资性房地产为2011年10月以银行存款9000万元购入的，其中包含相关税费150万元，于当月达到预定可使用状态并对外出租，年租金为500万元，采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧，该房地产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。则甲公司2012年因此投资性房地产对当年营业利润的影响为（ ）。
A
-75万元
B
50万元
C
-25万元
D
0
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相似问题和答案
第1题：
某企业的投资性房地产采用成本计量模式。20×1年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为（ ）万元。
A、250
B、500
C、300
D、350
B、500
C、300
D、350
答案：B
解析：
在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为500万元。
第2题：
甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2×17年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日其公允价值为1380万元，该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2×19年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2×19年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.28.4
B.27
C.23.4
D.-23.4
B.27
C.23.4
D.-23.4
答案：B
解析：
在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期（月）计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额=6×12-900/20=27（万元）。
相应的分录：
借：其他业务成本 45
贷：投资性房地产累计折旧 45
借：银行存款 72
贷：其他业务收入 72
相应的分录：
借：其他业务成本 45
贷：投资性房地产累计折旧 45
借：银行存款 72
贷：其他业务收入 72
第3题：
甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为( )万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
正确答案：B
解析：在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。
解析：在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80(万元)。
第4题：
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×7年12月31日，甲公司的一项投资性房地产产生了减值迹象，预计未来现金流量现值为3 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为3 700万元。该项投资性房地产的账面原值为6 000万元，已计提折旧1 500万元，已计提减值准备500万元。甲公司20×7年应确认的减值损失为（ ）。
A.300万元
B.500万元
C.0
D.800万元
B.500万元
C.0
D.800万元
答案：A
解析：
本题考查知识点：投资性房地产减值的确认和计量；
成本模式下，投资性房地产采用账面价值与可收回金额孰低进行期末计量。本题中预计未来现金流量现值为3 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为3 700万元，确定可收回金额时，按照未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后净额孰高确定，因此可收回金额为3 700万元，投资性房地产的账面价值＝6 000－1 500－500＝4 000（万元），所以应确认的减值损失＝4 000－3 700＝300（万元）。
相关会计处理：
借：资产减值损失 300
贷：投资性房地产减值准备 300
成本模式下，投资性房地产采用账面价值与可收回金额孰低进行期末计量。本题中预计未来现金流量现值为3 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为3 700万元，确定可收回金额时，按照未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后净额孰高确定，因此可收回金额为3 700万元，投资性房地产的账面价值＝6 000－1 500－500＝4 000（万元），所以应确认的减值损失＝4 000－3 700＝300（万元）。
相关会计处理：
借：资产减值损失 300
贷：投资性房地产减值准备 300
第5题：
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×19年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元，增值税58.5万元。该投资性房地产原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零；至2×19年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元。2×19年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑其他相关税费，该投资性房地产对甲公司2×19年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.250
B.350
C.450
D.650
B.350
C.450
D.650
答案：B
解析：
2×19年计提折旧=（12 000-3 000）/（40-10）=300（万元），2×19年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（12 000-3 000）-300=8 700（万元），因可收回金额为8 800万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2×19年利润总额的影响金额=650-300=350（万元）。
第6题：
某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2019年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日记入“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
B.80
C.70
D.75
答案：A
解析：
在成本模式下，转换日记入“固定资产”科目的金额为投资性房地产的账面余额100万元。
借：固定资产 100
投资性房地产累计折旧 20
投资性房地产减值准备 10
贷：投资性房地产 100
累计折旧 20
固定资产减值准备 10
借：固定资产 100
投资性房地产累计折旧 20
投资性房地产减值准备 10
贷：投资性房地产 100
累计折旧 20
固定资产减值准备 10
第7题：
甲公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2010年6月1日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产，该固定资产的账面余额为3000万元，已提折旧500万元，已计提的减值准备为300万元，投资性房地产的公允价值为1750万元。则转换日，该投资性房地产的人账价值为( )万元。
A、1750
B、2200
C、2500
D、3000
B、2200
C、2500
D、3000
答案：A
解析：
A
自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，即其入账价值为1750万元。
自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，即其入账价值为1750万元。
第8题：
企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已计提折旧20万元，已经计提减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
参考答案：D
第9题：
甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2017年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5 000万元。该项投资性房地产原值为6 000万元，于2006年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为（ ）。
A.260万元
B.10万元
C.140万元
D.－110
B.10万元
C.140万元
D.－110
答案：A
解析：
本题考查知识点：成本模式下投资性房地产的处置。
至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6 000/50×10.5＝1 260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5 000－（6 000－1 260）＝260（万元）。
会计处理：
借：银行存款 5 000
贷：其他业务收入 5 000
借：其他业务成本 4 740
投资性房地产累计折旧 1 260
贷：投资性房地产 6 000
至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6 000/50×10.5＝1 260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5 000－（6 000－1 260）＝260（万元）。
会计处理：
借：银行存款 5 000
贷：其他业务收入 5 000
借：其他业务成本 4 740
投资性房地产累计折旧 1 260
贷：投资性房地产 6 000
第10题：
华贸公司为一家房地产开发公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×17年度和2×18年度发生如下有关投资性房地产的交易和事项：
（1）2×17年2月10日华贸公司自行建造的一栋厂房达到预定可使用状态并将其用于出租，成本为8500万元。华贸公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，2×17年12月31日华贸公司对该项投资性房地产计提折旧（摊销）308万元。2×17年12月31日对该投资性房地产进行减值测试，该厂房的公允价值减去处置费用后的净额为8092万元，预计未来现金流量的现值为8170万元，华贸公司对其计提投资性房地产减值准备100万元，华贸公司的会计处理如下：
借：其他业务成本 308
贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 308
借：资产减值损失 100
贷：投资性房地产减值准备 100
（2）2×17年5月1日，华贸公司董事会作出决议将其开发对外销售的商品房用于出租，当日与甲公司签订租赁协议，租期为2年，年租金为360万元，每年年末收取当年租金，该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备500万元。转换当日华贸公司作如下会计处理：
借：投资性房地产 5000
贷：开发产品 5000
借：存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
（3）2×18年1月1日，华贸公司投资性房地产满足公允价值模式计量条件，投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量。转换日，“投资性房地产”科目金额为50000万元，“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目的金额为8200万元，“投资性房地产减值准备”科目的金额为1300万元，转换当日所有投资性房地产的公允价值合计为45980万元。华贸公司的会计处理如下：
借：投资性房地产——成本 45980
投资性房地产累计折旧（摊销） 8200
投资性房地产减值准备 1300
贷：投资性房地产 50000
其他综合收益 5480
（4）2×18年12月31日，投资性房地产的公允价值总额为45000万元。华贸公司的会计处理如下：
借：资产减值损失 980
贷：投资性房地产减值准备 980
要求：判断华贸公司上述交易和事项的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，请作出更正的会计处理，相关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录。
（不考虑所得税等其他因素，答案中的金额单位用万元表示）
（1）2×17年2月10日华贸公司自行建造的一栋厂房达到预定可使用状态并将其用于出租，成本为8500万元。华贸公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，2×17年12月31日华贸公司对该项投资性房地产计提折旧（摊销）308万元。2×17年12月31日对该投资性房地产进行减值测试，该厂房的公允价值减去处置费用后的净额为8092万元，预计未来现金流量的现值为8170万元，华贸公司对其计提投资性房地产减值准备100万元，华贸公司的会计处理如下：
借：其他业务成本 308
贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 308
借：资产减值损失 100
贷：投资性房地产减值准备 100
（2）2×17年5月1日，华贸公司董事会作出决议将其开发对外销售的商品房用于出租，当日与甲公司签订租赁协议，租期为2年，年租金为360万元，每年年末收取当年租金，该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备500万元。转换当日华贸公司作如下会计处理：
借：投资性房地产 5000
贷：开发产品 5000
借：存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
（3）2×18年1月1日，华贸公司投资性房地产满足公允价值模式计量条件，投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量。转换日，“投资性房地产”科目金额为50000万元，“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目的金额为8200万元，“投资性房地产减值准备”科目的金额为1300万元，转换当日所有投资性房地产的公允价值合计为45980万元。华贸公司的会计处理如下：
借：投资性房地产——成本 45980
投资性房地产累计折旧（摊销） 8200
投资性房地产减值准备 1300
贷：投资性房地产 50000
其他综合收益 5480
（4）2×18年12月31日，投资性房地产的公允价值总额为45000万元。华贸公司的会计处理如下：
借：资产减值损失 980
贷：投资性房地产减值准备 980
要求：判断华贸公司上述交易和事项的会计处理是否正确，简要说明理由；如不正确，请作出更正的会计处理，相关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录。
（不考虑所得税等其他因素，答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：
①事项（1）华贸公司的会计处理不正确。
理由：华贸公司自行建造的厂房作为投资性房地产核算，应自2×17年3月开始计提折旧，2×17年应计折旧额=（8500-100）/25×10/12=280（万元），2×17年12月31日其计提减值准备前的账面价值=8500-280=8220（万元），其可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之中较高者，即8170万元，低于其账面价值，应计提投资性房地产减值准备金额=8220-8170=50（万元）。
更正分录如下：
借：投资性房地产累计折旧（摊销） 28（308-280）
贷：其他业务成本 28
借：投资性房地产减值准备 50
贷：资产减值损失 50
②事项（2）华贸公司的会计处理不正确。
理由：存货转换为投资性房地产核算时，应将其账面价值转入投资性房地产，同时转销存货跌价准备科目的金额。
更正分录如下：
借：资产减值损失 500
贷：投资性房地产 500
③事项（3）华贸公司的会计处理不正确。
理由：投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值的差额应调整变更当期的期初留存收益。
更正分录如下：
借：其他综合收益 5480
贷：盈余公积 548
利润分配——未分配利润 4932
④事项（4）华贸公司的会计处理不正确。
理由：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备，期末公允价值的变动计入公允价值变动损益。
更正分录如下：
借：投资性房地产减值准备 980
贷：资产减值损失 980
借：公允价值变动损益 980
贷：投资性房地产——公允价值变动 980
理由：华贸公司自行建造的厂房作为投资性房地产核算，应自2×17年3月开始计提折旧，2×17年应计折旧额=（8500-100）/25×10/12=280（万元），2×17年12月31日其计提减值准备前的账面价值=8500-280=8220（万元），其可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之中较高者，即8170万元，低于其账面价值，应计提投资性房地产减值准备金额=8220-8170=50（万元）。
更正分录如下：
借：投资性房地产累计折旧（摊销） 28（308-280）
贷：其他业务成本 28
借：投资性房地产减值准备 50
贷：资产减值损失 50
②事项（2）华贸公司的会计处理不正确。
理由：存货转换为投资性房地产核算时，应将其账面价值转入投资性房地产，同时转销存货跌价准备科目的金额。
更正分录如下：
借：资产减值损失 500
贷：投资性房地产 500
③事项（3）华贸公司的会计处理不正确。
理由：投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值的差额应调整变更当期的期初留存收益。
更正分录如下：
借：其他综合收益 5480
贷：盈余公积 548
利润分配——未分配利润 4932
④事项（4）华贸公司的会计处理不正确。
理由：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备，期末公允价值的变动计入公允价值变动损益。
更正分录如下：
借：投资性房地产减值准备 980
贷：资产减值损失 980
借：公允价值变动损益 980
贷：投资性房地产——公允价值变动 980