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多选题某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球移送至下设非独立核算的门市部，当月该门市部将其中的80%销售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%）A非独立核算门市部销售高尔夫球的增值税销项税额为69700元B该企业

题目
多选题
某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球移送至下设非独立核算的门市部，当月该门市部将其中的80%销售，取得不含税销售额410000元；A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）为25000元/箱，最高销售价格（不含增值税）为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有（）。（高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%）
A

非独立核算门市部销售高尔夫球的增值税销项税额为69700元

B

该企业将高尔夫球换取生产资料应缴纳的消费税为12500元

C

该企业将高尔夫球换取生产资料的增值税销项税额为21250元

D

该企业上述业务应缴纳消费税合计53500元

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相似问题和答案

第1题：

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）售给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。该摩托车生产企业6月应缴纳消费税税额为42000元（摩托车适用消费税税率10%）。（ ）


正确答案：√
本题考核点为消费税的计算。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售数额或销售数量计算征收消费税。  

应纳税额=不含增值税销售额×税率=〔16380÷(1+17%)〕×30×10%=420000×10%=42000(元)

第2题：

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2019年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额76.56万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。

A.8.56
B.6
C.6.60
D.7.66

答案：C
解析：
纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=76.56÷（1+16%）×10%=6.60（万元）。

第3题：

某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2009年10月发生业务如下：

(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库；

(2)本月销售自产高尔夫球包1850只，每只单价为不含税价格2580元；

(3)本月销售自产高尔夫球，单价每枚不含税3800元，开具增值税专用发票上注明销售数量为3500枚，同时收取包装费11.17万元(开

高尔夫球艺有限公司本期销售环节应缴纳的增值税为( )万元。

A．271.98

B．310.55

C．375.21

D．375.15


正确答案：B

第4题：

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年4月有关生产经营情况如下：
（1）委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个；本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）委托乙企业加工高尔夫球包，乙企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A.8.89
B.20
C.8
D.12

答案：D
解析：
委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=0.12×1000×10%=12（万元）。

第5题：

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年4月有关生产经营情况如下：
（1）委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个；本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（2）委托丙企业加工高尔夫球杆的杆头，丙企业应代收代缴的消费税为（ ）万元。

A.9
B.10
C.9.9
D.6

答案：B
解析：
由于丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税。丙企业应代收代缴的消费税=（60+30）÷（1-10%）×10%=10（万元）。

第6题：

根据材料回答7~12题：

位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具生产，

2011年3月发生业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，支付运输费2万元，装卸费0．8万元，取得符合规定的运费结算单据；运输途中因暴雨发生损失10%，后仓库保管过程中再次发生损失5%，经查是管理人员未按规定保管造成的。

(2)本月销售自产高尔夫球包2500个，不含税价格1900元/个，并收取装卸费3万元；月初委托异地的A公司代销高尔夫球包，给A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单，注明共销售高尔夫球包800个，不含税销售收入160万元，高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。

(3)本月销售自产高尔夫球35000枚，每枚不含税售价38元，由于购货方购买数量多，高尔夫球生产企业给予5%的折扣，并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。

(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款；另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。

(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批，所耗原材料和辅料10万元均由该高尔夫球生产企业提供，共生产出高尔夫球4500枚发往B公司，最终高尔夫生产企业收取原材料及辅助材料10万元和不含税加工费6万元。

(6)当月外购空调10台，均用于管理部门，取得增值税专用发票上注明的价款25万元；外购一批小型家电，取得增值税专用发票上注明的价款为8万元，将其中的60%用于奖励企业优秀员工，其余部分用于捐赠当地养老院。

(7)将外购高尔夫球杆握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280．8万元，合同约定分两期收款，本月对方支付价款的80%。

(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入140．4万元，其中高尔夫球成本90万元，玩具成本10万元。

(9)月末进口高尔夫球一批，支付货价18万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，取得海关开具的完税凭证，关税税率40%；将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1．5万元。

(10)本期支付电费，取得增值税专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0．72万元。

(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购己税高尔夫球杆握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月均价38元/枚，最高价格40元/枚)

根据以上资料回答下列问题：

业务(3)销售高尔夫球应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）万元。

A．35．92

B．34．12

C．37．8

D．36．98


正确答案：B


第7题：

某烟厂为增值税一般纳税人，下设有一个非独立核算的门市部，2014年2月将生产的一批雪茄烟交由门市部，计价30万元。门市部将其零售，取得含税销售额为46.8万元。当时雪茄烟的消费税税率为25%，该项业务应缴纳的消费税为()万元。

A:10
B:11.7
C:7.5
D:4.2

答案：A
解析：
消费税应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率=46.8/(1+17%)*25%=10（万元）。

第8题：

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，门市部将其零售，取得含税销售额77．22万元。汽车轮胎的消费税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额是（ ）万元。

A．5．13

B．6

C．6．60

D．7．72


正确答案：C
C将含税销售额换算成不含税销售额=77．22/(1 17%)?10%=6．6(万元)。

第9题：

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年4月有关生产经营情况如下：
（1）委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个；本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（4）甲高尔夫球具厂当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税为（ ）万元。

A.48
B.43
C.36
D.37

答案：C
解析：
将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税；将委托加工收回的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税。甲高尔夫球具厂当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税=300×10%+50×10%-10×70%+8=36（万元）。

第10题：

位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市部，2019年4月该厂将生产的一批成本价60万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额74.58万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，当月无其他业务。下列说法正确的有（ ）。

A.该厂当月应缴纳增值税7.63万元
B.该厂当月应缴纳消费税6.6万元
C.该厂当月应缴纳城市维护建设税1.06万元
D.该厂当月应缴纳城市维护建设税0.53万元
E.该厂当月应缴纳教育费附加0.46万元

答案：B,C,E
解析：
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）应缴纳增值税=74.58÷（1+13%）×13%=8.58（万元）应缴纳城市维护建设税=（6.6+8.58）×7%=1.06（万元）应缴纳教育费附加=（6.6+8.58）×3%=0.46（万元）。

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