经济法基础

单选题甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年12月该企业将生产的一批成本价100万元的高档化妆品移送门市部，门市部将其中90%零售，取得含税销售额113万元。高档化妆品的消费税税率为30%，成本利润率5%，该项业务应缴纳的消费税为（）万元。A 30B 45C 40.5D 38.17

题目
单选题
甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年12月该企业将生产的一批成本价100万元的高档化妆品移送门市部，门市部将其中90%零售，取得含税销售额113万元。高档化妆品的消费税税率为30%，成本利润率5%，该项业务应缴纳的消费税为（）万元。
A

30

B

45

C

40.5

D

38.17

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第1题：

某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，2006年5月该厂将生产的一批化妆品50万元(市场价格，不含税)交门市部销售，门市部当月销售部分化妆品取得含税销售额46.8万元，化妆品消费税税率为30%，则该化妆品厂2006年5月应缴纳消费税（ ）。

A．15万元

B．21.43万元

C．12万元

D．17.14万元


正确答案：C
应纳消费税=46.8÷(1+17%)×30%=12(万元)。

第2题：

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款17.6万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.12万元。甲高档化妆品生产企业当月销售其他高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元
B.乙企业应代收代缴消费税60万元
C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元
D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

答案：A,D
解析：
（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.12÷1.16=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷（1+16%）×15%-23.4=26.4（万元）。

第3题：

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）


参考答案：A, D

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。
乙企业应代收代缴的消费税=78×2×30%=46.8（万元）。
（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。
（3）将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回香水已纳的消费税。
（4）甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×30%+37.44÷（1+17%）×30%-46.8=52.8（万元）。

第4题：

甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元；当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是（ ）。

A.500×15%=75（万元）
B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）
C.500×15%-100×15%=60（万元）
D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）

答案：D
解析：
（1）当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。（2）假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，进项税额=100×13%=13（万元）。

第5题：

某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年4月该厂将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额73.45万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2019年4月应缴纳消费税（ ）万元。

A.8.1
B.7.9
C.9.75
D.10.25

答案：C
解析：
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该化妆品厂2019年4月应缴纳消费税=73.45÷（1+13%）×15%=9.75（万元）。

第6题：

甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税是（　）万元。


A.15

B.17

C.22.5

D.25.5

答案：C
解析：
本题考查消费税应纳税额的计算。

已知：该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元

将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元

（100＋50）×15%＝22.5（万元）

第7题：

甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本为8000元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，成本利润率为5%，则甲化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为（ ）元。

A.2040
B.2688
C.2767.06
D.10400

答案：C
解析：
自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=8000×（1+5%）÷（1-15%）=9882.35（元）。应缴纳的消费税和增值税合计=9882.35×15%+9882.35×13%=2767.06（元）。

第8题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为100万元(不含增值税)，增值税适用税率为17％，实际成本为60万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A．100

B．77

C．1 17

D．60


正确答案：C
【答案】C
【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬= 100+100×17%=117（万元）。

第9题：

某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%。该企业应缴纳消费税（ ）。

A.1.8万元
B.2.32万元
C.1.98万元
D.7.72万元

答案：C
解析：
门市部的零售价为含税价，所以要价税分离，则企业应缴纳消费税=不含税销售额*消费税税率=77.22/1.17×3%=1.98万元）。

第10题：

某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。 2019年 10 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80 %零售，取得含增值税销售额 79.10 万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为 13 %，消费税税率为 10 %，成本利润率为 10 %。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。

A.5.24
B.7
C.7.7
D.7.91

答案：B
解析：
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税= 79.10 ÷ （ 1 + 13 %） × 10 %= 7 （万元）。

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