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多选题在（　）情况下，注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。A如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项B被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政策和程序C如果具备专业胜任能力D如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的审计证据

题目
多选题
在（　）情况下，注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。
A

如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项

B

被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政策和程序

C

如果具备专业胜任能力

D

如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的审计证据

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相似问题和答案

第1题：

下列各项中，不构成会计估计错报的是( )。

A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值

C.管理层对由于关联方交易引起的特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异


答案：D
解析：由于会计估计具有不确定性，即使会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。如对于公允价值会计估计，任何已观察到的结果都不可避免地受到作出估计的时点所发生的事项或情况的影响。

第2题：

（2019年）下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

答案：D
解析：
注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而非所有可能的结果。

第3题：

<2>、注册会计师可能作出点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下提法正确的有（ ）。

A.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理

B.通常情况下，当区间估计的区间已经小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

C.注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

D.如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计


正确答案：ABC

【正确答案】：ABC
【答案解析】：使用有别于管理层的假设或方法，就可能作出点估计或区间估计与管理层的点估计存在差异。

第4题：

下列有关注册会计师独立作出点估计或区间估计的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而不是所有可能的结果
B.注册会计师可以通过将区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果来缩小区间估计
C.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
D.注册会计师在作出点估计时使用的假设和方法应当与管理层使用的假设和方法相同

答案：D
解析：
注册会计师在作出点估计时使用的假设和方法与管理层的假设和方法可能有所不同。如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。

第5题：

在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

答案：D
解析：
选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

第6题：

在（　　）情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。

A.需要作出会计估计的事项金额较大
B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C.满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量
D.需要作出会计估计的情况性质特殊

答案：B,C,D
解析：
金额大小与是否需聘请专家作出或帮助作出会计估计无关。

第7题：

下列关于独立估计的说法错误的有（　）。

A.由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性
B.注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计
C.由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率
D.注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

答案：A,B,C
解析：
在某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所做的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项AC错误；注册会计师获取独立估计有两条渠道，一是自行做出；二是通过独立于被审计单位的其他人士，故选项B错误。

第8题：

下列关于独立估计说法正确的是( )。

A．由于作出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

B．由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性

C．注册会计师获取独立估计的途径只能是自行作出独立估计

D．注册会计师可以自行作出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计


正确答案：D
解析：某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项A、B错误；注册会计师也可以通过独立于被审计单位的其他人士来获取独立估计，因此选项C错误。

第9题：

下列有关注册会计师独立作出点估计或区间估计的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师只能独立作出点估计或区间估计，不可寻求专家的协助
B.通常，可以由注册会计师独立作出的点估计或区间估计通常不涉及复杂的会计估计和估计模型
C.如果被审计单位的控制得到恰当设计和执行，独立作出点估计或区间估计一定不是恰当的应对措施
D.注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方法是相同的

答案：B
解析：
选项A，如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适 当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作；选项C，即 使被审计单位的控制得到恰当设计和执行，作出点估计或区间估计也可能是应对 评估风险的有效措施；选项D，注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方 法可能有所不同。

第10题：

下列各项中，构成错报的有（）

  • A、管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
  • B、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
  • C、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
  • D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

正确答案:A,B,C

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