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单选题2013年10月，甲烟草集团公司（增值税一般纳税人）从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业（增值税一般纳税人）收取不含税加工费20万元。已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（）万元。A 181.09B 208.36C 244.36D 256.36

题目
单选题
2013年10月，甲烟草集团公司（增值税一般纳税人）从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业（增值税一般纳税人）收取不含税加工费20万元。已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（）万元。
A

181.09

B

208.36

C

244.36

D

256.36

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相似问题和答案

第1题：

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生下列经济业务：

(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税l.36万元，尚未支付，烟丝已经验收入库。

(2)从某烟丝厂购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40万元、增值税6.8万元，烟丝已验收入库。款项未支付；

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；

(4)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付(2009年1月1日前，固定资产不得抵扣进项税)；

(5)上月购入的烟丝因火灾损失3万元，等待处理；

(6)将委托加工收回的烟丝的10%，用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱，增值税专用发票注明的价款10万元，款项未收到；

(7)以自产丙种卷烟20箱l0万元(成本价)用于对外投资(税务机关核定丙种卷烟消费税比例税率为45%)。

其他资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成本利润率为10%。

要求：

(1)计算卷烟厂应纳的流转税金及附加。

(2)计算烟丝厂应代收代缴的税金。


正确答案：
(1)①外购烟叶进项税额
=[400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%]×13%+30000×7%
=70740(元)
加工费可抵扣进项税额=13600元
②外购烟丝可抵扣进项=68000元
③2009年1月1日以前，购进设备的进项不得抵扣
④进项税额转出=30000×17%=5100(元)
进项税合计=13600+70740+68000-5100=147240(元)
(2)销售乙种卷烟的销项税额=360000×17%=61200(元)
销售甲种卷烟的销项税额=100000×17%=17000(元)
丙种卷烟组价=100000×(1+10%)÷(1-45%)=200000(元)
销售丙种卷烟的销项税额=200000×17%=34000(元)
销项税合计=61200+17000+34000=112200(元)
(3)当期应纳增值税额=112200-147240=-35040(元)
(4)原材料成本=400000×(1+10%)+400000×(1+10%)×20%+30000-70740=487260(元)
代收代缴消费税=(487260+80000)÷(1-30%)×30%=243111.43(元)
代收代缴城市维护建设税=243111.43×5%=12155.57(元)
代收代缴教育费附加=243111.43×3%=7293.34(元)
应代收代缴税金合计=243111.43+12155.57+7293.34=262560.34(元)
(5)乙种卷烟单价=360000÷(18×250)=80(元)，适用税率45%
销售乙种卷烟应缴纳消费税=360000×45%+18X150=164700(元)
甲种卷烟单价=100000÷(10×250)=40元，适用税率30%
销售甲种卷烟应缴纳消费税=100000×30%+150×10=31500(元)
丙种卷烟视同销售应缴纳消费税=200000×45%+150×20=93000(元)
可抵扣的消费税=15×20000×30%+243111.43×10%=114311.14(元)
消费税=164700+31500+93000-114311.14=174888.86(元)
(6)城市维护建设税=174888.86×7%=12242.22(元)
教育费附加=174888.86×3%=5246.67(元)
合计应缴纳城建税和教育费附加=12242.22+5246.67=17488.89(元)

第2题：

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.92万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

A.54.36
B.58.11
C.67.12
D.60

答案：B
解析：
乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-12%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=58.11（万元）。

第3题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A 牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：

(1) 从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

(2) 从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300 万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

(3) 以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A 牌卷烟。

(4) 本且销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。

(5) 本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

(6) 月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。

当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。

A．45.61

B．51.42

C．56.57

D．57.55


正确答案：D

第4题：

2018年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批洇丝加工成甲类卷烟800箱(250条/箱，200支/条)，当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税()万元

A.181.09
B.932.73
C.1172.73
D.256.36

答案：B
解析：
委托加工环节的卷烟实行复台计税。定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12(万元)；乙企业应代收代缴消费税=(800+100+12)÷(1-56%)×56%+12-800×30%=932.73(万元)

第5题：

2019年1月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费20万元。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲类卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。

A.181.09
B.208.36　
C.244.36　
D.256.36

答案：B
解析：
定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12（万元）；乙企业应代收代缴消费税=（160+20+12）÷（1-56%）×56%+12-160×30%=208.36（万元）。

第6题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）

要求：

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。


正确答案：
（1）增值税：
    ①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）
    ②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）
    ③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
    ④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
（2）消费税
    ①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）+3×（1－7%）+8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
    ②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0.015=16470（万元）
    ③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
    应缴纳消费税=20.28+16470－90=16400.28（万元）

第7题：

甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元，支付运费8万元并取得货运企业货运增值税专用发票。将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.26万元，丙企业应代收代缴消费税（　）万元。（雪茄烟消费税率36%）

A.8.89
B.9.34
C.9.42
D.9.45

答案：B
解析：
丙企业委托加工环节代收代缴消费税
　　＝[（140＋8）×10%＋1.8＋0.2] ÷（1－36%）×36%
　　＝9.45（万元）

第8题：

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。


参考答案：B
乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（万元）。

第9题：

共用题干
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：
1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。
4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。
5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( )万元。
A、199.50
B、200.00
C、283.00
D、293.50

答案：D
解析：
1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28(万元);委托加工烟丝组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比率税率)=(122.28+12)÷(1-30)=191.83(万元);应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55(万元);故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。
2.进口关税完税价格=300+12+38=350(万元);进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35(万元);进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(万元);进口环节应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(万元);故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5(万元)。
3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(万元);本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5(万元)。
4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(万元);当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(万元)。

第10题：

2018年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。

A.181.09
B.932.73
C.1172.73
D.256.36

答案：B
解析：
委托加工环节的卷烟实行复合计税。定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12（万元）；乙企业应代收代缴消费税=（800+100+12）÷（1-56%）×56%+12-800×30%=932.73（万元）。

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