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单选题下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中,表述不正确的是()。A 金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税B 带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税C 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据D 纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,以同类产品的售价作为计税依据

题目
单选题
下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中,表述不正确的是()。
A

金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

B

带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

C

纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D

纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰,以同类产品的售价作为计税依据

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第1题:

简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审查操作要点。


正确答案:
(1)以旧换新、翻新改制的审查。主要审核要点:一是审查纳税人“主营业务收入”、“库存商品”、“其他业务收入”等明细账,并与金银首饰零售发票核对,审查纳税人是否按规定申报缴纳消费税;二是审查纳税人“其他应付款”、“销售费用”等明细账的贷方发生额或借方红字发生额,审查纳税人是否将收取的加工费挂往来账或直接冲减费用未申报缴纳消费税。  
(2)带料加工业务的审查。主要审核要点:一是审查纳税人带料加工业务是否真实。将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账与有关会计凭证相互对照检查,审查其是否符合带料加工业务的条件。二是审查纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。对纳税人当期或最近时期的同类金银首饰销售价格的有关资料或“主营业务收入—加工收入”明细账和委托加工合同进行检查,审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。  
(3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的审查。主要审核要点:一是审查纳税人的“库存商品”等明细账户的贷方发生额,并与“应付职工薪酬”、“营业外支出”、“管理费用”、“销售费用”等明细账核对,审查纳税人用于馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。二是审查纳税人当期或最近时期的同类金银价格的有关资料或“生产成本”明细账,审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。  
(4)成套销售的审查。主要审核要点:一是询问企业有关人员有无成套金银首饰的业务并深入到金银首饰专柜,查看和了解有无成套销售金银首饰的样品及情况;二是审查纳税人“主营业务收入”明细账及有关会计凭证,并与金银首饰销售发票核对,审查纳税人若有成套销售金银首饰业务的,是否按规定申报缴纳消费税,有无分解销售收入少申报缴纳消费税。

第2题:

下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是( )。

A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产.经营单位,应分别核算;未分别核算的,一律按金银首饰纳税
B.带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税
C.金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除

答案:C
解析:
选项A,对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。选项B,带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。选项D,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

第3题:

根据现行的消费税法规定,有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有( )。

A.金银首饰连同包装物销售的,包装物单独计价,不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

B.带材料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰,若没有同类金银首饰价格的,按组成计税价格为计税依据

D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据


正确答案:BCD
解析:金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税;纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

第4题:

下列关于金银首饰的消费税税务处理,表述正确的有( )。

A、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
B、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税
D、外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时,准予按照生产领用量扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

答案:A,B,C,E
解析:
选项D,外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

第5题:

下列关于零售环节征收消费税的表述中,正确的有(  )。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品,其计税依据是不含增值税的销售额
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

答案:B,C,D
解析:
在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品,故选项A错误。

第6题:

根据现行消费税的规定,下列说法正确的是( )。

A.带料加工的金银首饰,于最终消费时纳税

B.金银首饰连同包装物销售,计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰,计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰,计税依据为新金银首饰的销售额


正确答案:B
选项A,带料加工的金银首饰,于受托方交货时纳税;选项C,带料加工金银首饰,计税依据为受托方同类产品的销售价格,没有同类价格的,按组价计税;选项D,以旧换新销售金银首饰,计税依据为实际收取的价款。

第7题:

根据消费税的相关规定,下列表述中不正确的是( )。

A.受托代销金银首饰的,受托方是消费税纳税人
B.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

答案:A
解析:
受托代销金银首饰的,委托方是消费税纳税人。

第8题:

根据现行消费税的规定,下列说法正确的是( )。

A.纳税人销售金银首饰,计税依据为含增值税的销售额.

B.金银首饰连同包装物销售,计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰,计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰,计税依据为新金银首饰的销售额


正确答案:B

第9题:

根据现行消费税的规定,下列说法正确的有( )。

A.销售金银首饰,计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售,包装物金额应计税
C.带料加工金银首饰,计税依据为加工费
D.以旧换新销售金银首饰,计税依据为实际收取的不含增值税销售额
E.同时销售金银和非金银首饰,未分别核算的应均按金银首饰计税

答案:B,D
解析:
纳税人销售金银首饰,计税依据为不含增值税的销售额;带料加工金银首饰,计税依据为受托方同类产品的销售价格,没有同类销售价格的,按组价计税;同时销售金银和非金银首饰,未分别核算的如果是生产环节应按10%计税,零售环节应按金银首饰5%计税。

第10题:

根据消费税的现行规定,下列关于金银首饰计税依据的说法中,正确的有( )。

A.纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售,包装物单独计价的,不需要并入金银首饰的销售额计征消费税
C.带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售额确定计税依据征收消费税
D.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
E.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

答案:A,D,E
解析:
选项B:金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额计征消费税;选项C:带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税。

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