初级财政税收专业知识与实务

不定项题下列（ ）的利息支出不能在计算土地增值税时据实扣除。A能分摊到所售房地产项目但不能提供金融机构证明B加罚的利息C能分摊到所售房地产项目且有金融机构证明D超出商业银行同类同期借款利率的部分

题目
不定项题
下列（  ）的利息支出不能在计算土地增值税时据实扣除。
A

能分摊到所售房地产项目但不能提供金融机构证明

B

加罚的利息

C

能分摊到所售房地产项目且有金融机构证明

D

超出商业银行同类同期借款利率的部分

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
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相似问题和答案

第1题：

关于土地增值税，下列表述正确的是（ ）。

A．耕地占用税作为房地产开发成本扣除

B．财务费用中的利息费用，凡能够按照房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许在土地增值税税前据实扣除

C．企业转让旧房，可以在土地增值税税前扣除旧房的原值

D．合理的房地产开发费用可以在土地增值税税前据实扣除


正确答案：AB

第2题：

下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计人取得土地使用权所支付的金额进行扣除
B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算
D.加罚的利息不允许扣除

答案：B
解析：
房地产开发费用中的销售费用并不是按照账载金额进行扣除，而是按照相应公式计算扣除。

第3题：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。

A．金融机构加收的罚息

B．超过贷款期限的利息部分

C．超过国家规定上浮幅度的利息支出

D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额


正确答案：ABC
解析：D项利息应按成本费用计算。

第4题：

下列表述中，符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有（ ）。

A.对分期开发的项目，在清算审核时，必须审核是否以分期项目为单位清算
B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
D.企业按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E.在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以扣除

答案：A,B,C,D
解析：
选项E，在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不可以扣除。

第5题：

在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（ ）。

A.基础设施费
B.开发间接费用
C.销售费用
D.管理费用
E.支付的土地出让金

答案：A,B,E
解析：
选项CD：属于房地产开发费用，应按照土地增值税的规定计算扣除，不得据实扣除。

第6题：

在计算应纳税所得额时，可以据实扣除的项目有( )。

A．增值税及附加

B．消费税及附加

C．营业税及附加

D．土地增值税


正确答案：BCD

第7题：

（根据2018年教材本题知识点已删除）下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（　　）。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除
B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算
D.加罚的利息不允许扣除

答案：B
解析：
房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用，这三项费用直接计入损益，按房地产项目进行分摊，所以不能按账载金额进行扣除，而是按《实施细则》的规定标准扣除。土地增值税一章已移至税法一中。

第8题：

根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( )不能计入利息支出扣除。

A．超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

B．超过国家规定上浮幅度的利息支出

C．超过贷款期限的利息部分

D．金融机构加收的罚息


正确答案：ABCD

第9题：

根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除
B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

答案：A
解析：
选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

第10题：

关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是（　）。

A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除
C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

答案：C
解析：
超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

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