税法一

单选题某卷烟厂2月外购烟丝50万元，期初库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，则当月该厂当月可抵扣的消费税是（）。A 6.8B 9.6C 12D 40

题目
单选题
某卷烟厂2月外购烟丝50万元，期初库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，则当月该厂当月可抵扣的消费税是（）。
A

6.8

B

9.6

C

12

D

40

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第1题：

某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元，本月生产领用库存烟丝80%，泫企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )(注：4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。

A．56.82万元

B．59.6万元

C．72万元

D．83.96万元


正确答案：D
解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
  本月外购烟丝的买价=58.5÷17%=344.12(万元)
  生产领用部分的买价=(344.12+2)×80%=279.86(万元)
  准予扣除的消费税=279.86×30%=83.96(万元)

第2题：

白塔烟厂10月外购烟丝100万元，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝14万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）万元。

A．14.4

B．18

C．30

D．26.4


正确答案：D
消费税的扣除应根据实际的生产领用数量来计算。  
可以扣除的消费税＝（2+100-14）×30%＝26.4（万元） 

第3题：

某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是()万元。

A.6.8

B.9.6

C.12

D.40


答案：C

第4题：

某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。已知：烟丝适用的消费税税率为30%。


答案：
解析：
　当期准许扣除的外购烟丝买价＝20＋50－10＝60（万元）
　　当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额＝60×30%＝18（万元）

第5题：

某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8．5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税为（ ）万元。

A．6．8

B．9．6

C．12

D．40


正确答案：C


第6题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：

(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额l200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(3)生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

(4)销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。

(提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%)。

要求：

(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；

(3)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

(4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。


正确答案：
    (1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208．2(万元)
    (2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
    销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670．26(万元)
    应纳税额=670．26—208．2=462．06(万元)
    (3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
  (4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0．015—120=1657．5(万元)

第7题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。

（3）生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（4）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。

（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为4%）。

要求：

（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；

（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。


正确答案：
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×7%＝208.2(万元)  
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：  
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)  
应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元) 
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元) 
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元) 

第8题：

某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。

A．6.8

B．9.6

C．12

D．40


正确答案：C
解析：生产领用部分的买价=(本期期初库存烟丝买价+本期购进烟丝的买价-本期期末库存烟丝买价)=(2+8.5÷17％-12)=40(万元)
准予扣除的消费税=40×30％=12(万元)

第9题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2020年5月发生如下业务：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。


答案：
解析：
1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。

第10题：

某烟厂2019 年3 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为9.6 万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2 万元，期末库存烟丝14 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）万元。（烟丝消费税税率为30%）

A.6.8
B.9.6
C.14.4
D.16

答案：C
解析：
消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价 ＝9.6÷16%＝60（万元），生产领用部分的买价＝60×80%＝48（万元），或生产领用部分买 价＝2+60-14＝48（万元），准予扣除的消费税＝48×30%＝14.4（万元）。

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