中级会计实务

问答题20×9年11月1日,租赁期满,甲公司将出租的写字楼收回,公司董事会就将该写字楼作为办公楼用于本公司的行政管理形成了书面决议。20×9年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为72 000 000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为70 000 000元,其中,成本为67 000 000元,公允价值变动为增值3 000 000元。要求:编制甲公司转换日的会计处理。

题目
问答题
20×9年11月1日,租赁期满,甲公司将出租的写字楼收回,公司董事会就将该写字楼作为办公楼用于本公司的行政管理形成了书面决议。20×9年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为72 000 000元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为70 000 000元,其中,成本为67 000 000元,公允价值变动为增值3 000 000元。要求:编制甲公司转换日的会计处理。
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第1题:

2020年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照成本模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,原价为10 000万元,已计提折旧2 000万元。12月15日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出3 000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为( )万元。

A.11000
B.13000
C.3000
D.10000

答案:A
解析:
改扩建完工后的投资性房地产入账价值=10 000-2 000+3 000=11 000(万元)

第2题:

甲公司将其自有写字楼的部分楼层用于对外出租,因自用部分与出租部分不能单独计量,为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。(  )


答案:对
解析:
企业写字楼部分用于对外出租,无法明确区分自用与出租部分的,应将该写字楼整体确认为固定资产核算。

第3题:

甲公司于20×8年1月10日通过竞拍取得一块土地使用权,支付价款200万元,每年摊销额为10万元。甲公司在这块土地上自行建造一栋写字楼。20×9年12月31日,写字楼达到预定可使用状态,发生满足资本化条件的支出500万元(包括满足资本化条件的土地使用权的摊销),使用寿命为20年,净残值为零,当日写字楼的市场价格为750万元,暂时空置。2×10年2月28日,甲公司拟整体出租这栋写字楼,但尚未找到合适的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事会作出正式的书面决议,将该写字楼经营出租给乙公司,持有意图短期内不变。5月31日与乙公司签订经营租赁合同,租赁期为5年,租赁期开始日为2×10年6月30日。甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式计量,该栋写字楼从建成之日起每月的市场价格上涨25万元,每年末确认公允价值变动。

2×11年2月1日,甲公司处置该栋写字楼,收到合同价款1 700万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

<1>、甲公司将该写字楼确认为投资性房地产时,应计入资本公积的金额为( )。

A.153.75万元

B.131.25万元

C.125万元

D.0


正确答案:A
【正确答案】:A
【答案解析】:土地使用权的入账价值为200万元,写字楼的入账价值为500万元,至2×10年3月31日,土地使用权累计摊销额=10×(2+3/12)=22.5(万元),写字楼累计折旧=500/20×3/12=6.25(万元)。因此2×10年3月31日土地使用权和写字楼账面价值合计=(200-22.5)+(500-6.25)=671.25(万元)。而至2×10年3月31日写字楼公允价值为825万元(750+25×3),所以应该确认资本公积=825-671.25=153.75(万元)。

第4题:

20×8年10月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公楼用于本企业的行政管理。20×8年10月15日,该写字楼的公允价值为4 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为 4 750万元,其中,成本为4 500万元,公允价值变动为增值250万元。


答案:
解析:
甲企业的账务处理如下:
借:固定资产       48 000 000(转换日公允价值)
 贷:投资性房地产——成本         45 000 000
         ——公允价值变动      2 500 000
   公允价值变动损益       500 000(有利差额)

第5题:

甲公司将其自有写字楼的部分楼层对外出租,因自用部分与出租部分不能单独计量,为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。(  )


答案:对
解析:

第6题:

(2019年)甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租,因自用部分与出租部分不能单独计量,为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。(  )


答案:对
解析:
企业写字楼部分用于对外出租,无法明确区分自用与出租部分的,应将该写字楼整体确认为固定资产核算

第7题:

2010年12月31日,甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。
  2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。2016年12月31日,甲公司以52 000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑相关税费及其他因素。
  要求:
  (1)编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
  (2)编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。
  (3)编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。
  (4)编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。


答案:
解析:
 (1)
  借:投资性房地产——成本       44 000
    贷:银行存款   44 000
  (2)
  借:投资性房地产——公允价值变动   1 500
    贷:公允价值变动损益  1 500
  (3)
  借:固定资产   50 000
    贷:投资性房地产——成本 44 000
 ——公允价值变动   1 500
      公允价值变动损益   4 500
  固定资产应计提的累计折旧=50 000/20×4=10 000(万元)
  (4)
  借:固定资产清理 40 000
    累计折旧   10 000
    贷:固定资产   50 000
  借:银行存款   52 000
    贷:固定资产清理 40 000
      资产处置损益 12 000

第8题:

AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下:

(1)20×6年12月18日AS公司以银行存款购入一栋写字楼,价款为51000万元;其中包括土地使用权为1000万元,AS公司作为投资性房地产,写字楼预计尚可使用年限为40年,写字楼相关手续于当日办理完毕;土地使用权预计尚可使用年限为50年,土地使用权相关手续于20×7年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。同日AS公司与B.公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给B.公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。

(2)租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼。

要求:

(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。

(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。

(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录(为简化核算按照整年计算)。

(4)假定租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼,编制有关会计分录。

(5)假定租赁期满后,将写字楼出售,取得价款60000万元存入银行,编制有关会计分录。(不考虑相关税费)

(6)假定20X8年1月1日AS公司认为,出租给B.公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×8年1月1日,该写字楼的公允价值为60000万元,编制相关会计分录。(假设AS按净利润的10%计提盈余公积,所得税税率为25%。)


正确答案:
【答案】
(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。
借:投资性房地产-写字楼50000-土地使用权1000
  贷:银行存款51000
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
借:银行存款2000
  贷:其他业务收入2000
借:营业税金及附加(2000×5%)100
  贷:应交税费-应交营业税100
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录。
借:其他业务成本1270
  贷:投资性房地产累计折旧
(50000÷40)1250
投资性房地产累计摊销(1000÷50)20
(4)假定租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼,编制有关会计分录。
借:固定资产50000
无形资产1000
投资性房地产累计折旧
(1250X3)3750
投资性房地产累计摊销(20X3)60
  贷:累计折旧3750
累计摊销60
投资性房地产-写字楼50000
-土地使用权1000
(5)假定租赁期满后,将写字楼出售,取得价款60000万元存入银行,编制有关会计分录。
借:银行存款60000
  贷:其他业务收入60000
借:其他业务成本47190
投资性房地产累计折旧
(1250×3)3750
投资性房地产累计摊销(20×3)60
  贷:投资性房地产-写字楼50000
-土地使用权1000
(6)借:投资性房地产-成本60000
投资性房地产累计折旧1250
投资性房地产累计摊销20
  贷:投资性房地产51000
递延所得税负债
(10270×25%)2567.5
利润分配-未分配利润
(10270×75%×90%)6932.25
盈余公积
(10270×75%×10%)770.25

第9题:

20×8年3月,甲企业计划购入一栋写字楼用于对外出租。
3月15日(租赁开始日),甲企业与乙企业签订了经营租赁合同,约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业,为期5年。
4月5日,甲企业实际购入写字楼,支付价款共计1200万元。
假设不考虑其他因素,甲企业采用成本模式进行后续计量。


答案:
解析:
甲企业的账务处理如下:
借:投资性房地产——写字楼        12 000 000
 贷:银行存款               12 000 000

第10题:

甲房地产开发企业将其开发的部分写字楼用于对外经营租赁。20×8年10月15日,因租赁期满,甲企业将出租的写字楼收回,并作出书面决议,将该写字楼重新开发用于对外销售,即由投资性房地产转换为存货,当日的公允价值为5 800万元,该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为5 600万元,其中,成本为5 000万元,公允价值变动增值为600万元。


答案:
解析:
甲企业的账务处理如下:
借:开发产品      58 000 000(转换日的公允价值)
 贷:投资性房地产——成本         50 000 000
         ——公允价值变动      6 000 000
   公允价值变动损益      2 000 000(有利差额)

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