中级会计实务

单选题A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司于2014年12月1日购入一台当日投入使用的机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，采用年限平均法计提折旧。2018年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元。则该会计估计变更对A公司2018年利润总额的影响金额为（　　）元。A －10720B －16000C 10720D 16000

题目
单选题
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司于2014年12月1日购入一台当日投入使用的机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，采用年限平均法计提折旧。2018年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元。则该会计估计变更对A公司2018年利润总额的影响金额为（　　）元。
A

－10720

B

－16000

C

10720

D

16000

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第1题：

华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期新发生应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为25%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。

A．4320

B．5706

C．6534

D．7050


正确答案：D
解析：本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为：3600+3600/15%×(25%- 15%)+4200×25%=7050(元)

第2题：

某公司1998年12月购入设备一台，价值为760000元，使用年限为5年，预计净残值为10000元。该公司原按直线法计提折旧，2001年初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为33%．则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为（ ）元。

A．1050000

B．175000

C．1500000

D．100500


正确答案：D

第3题：

某公司1997年12月购入设备一台,价值1520000元,使用年限为5年,预计净残值为20000元。该公司原按直线法计提折旧,2000年初改为年数总和法,该公司所得税采用债务法进行核算,所得税税率为30%。则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为( )元。

A．630000

B．350000

C．300000

D．210000


正确答案：D

第4题：

长江公司系甲公司的母公司，2×19年6月30日，长江公司向甲公司销售一台设备，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，账面价值为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该设备作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
长江公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2×19年度合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（ ）。

A.抵销资产处置收益200万元
B.抵销管理费用10万元
C.抵销固定资产330万元
D.确认递延所得税资产47．5万元

答案：A,B,D
解析：
正确处理为：
①抵销资产处置收益200万元；
②抵销管理费用=（1000-800）÷10×6／12=10（万元）；
③抵销固定资产=200-10=190（万元）；
④确认递延所得税资产=（200-10）×25％=47．5（万元）。
会计分录如下：
借：资产处置收益 200
贷：固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 10 （200／10／2）
贷：管理费用 10
借：递延所得税资产 47．5 （190×25％）
贷：所得税费用 47．5
本题考查：内部固定资产交易当期的合并处理、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理

第5题：

黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　　）万元。

A.-75
B.-25
C.0
D.300

答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2 900-2 300=600（万元），年末应纳税暂时性差异余额=2 600-2300=300（万元），2016年年末转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。

第6题：

A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12 750万元，其中1～6月份实现的净利润为4 250万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

A．360

B．180

C．1 800

D．306


正确答案：A
2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债=(12 750—4 250)×20%÷(1—15%)×(33%-15%)=360万元。

第7题：

资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：

（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。

（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。

（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。

（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%

要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。


正确答案：
1997年：  
所得税费用=200×30%=60万元  
或者  
项目　　　1997　1998 1999　2000　2001  
会计折旧　16.7　13.3　10 　6.7　　3.3  
税法折旧　10　　10　　10　　10　　10  
时间性差异 6.7　3.3 　0 　－3.3　－6.7  
所得税费用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60万元  
1998年：  
所得税费用=（300 10）×30%=93万元  
或者：  
所得税费用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93万元  
1999年：  
调整递延税款余额  
（6.7+3.3）×3%=0.3万元（借方）  
240×40%（1－24%）×9%=11.37万元（贷方）  
100×40%/（1－24%）×9%=4.74万元（借方）  
应交所得税=（400－240×40%） 4.74=308.74万元  
所得税费用=308.74－0.3 11.37－3.79=316.02万元  
2000年：  
调整递延税款金额  
3.3×33%=1.09万元（贷方）  
200×40%/（1－24%）×9%=9.47万元（贷方）  
80×40%/（1－24%）×9%=3.79万元（借方）  
应交所得税=（340－200×40%）3.79=263.79万元  
所得税费用=263.79+9.47－3.79=270.56万元 

第8题：

N公司于2003年12月1日购人不需安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为（ ）万元。

A．40

B．-26.8

C．53.2

D．-40


正确答案：B
追溯重述法时影响前期净利润数：（600 × 2/5-600 × 5/15）×67%=26.8（万元）

第9题：

A公司为B公司的母公司，且A公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（　　）。
A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
B.借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 2
　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
C.借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
D.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5
　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5


答案：A,B,D
解析：
对于内部债权债务，子公司个别报表中计提了坏账准备，确认递延所得税资产，合并报表中需要将其抵销，因此选项C不正确。

第10题：

A公司于2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。A公司采用直线计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

A2.4

B0.6

C1.2

D1.32


B
略

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