中级会计实务
问答题大华公司2018年度至2021年度对永发公司股票投资业务的相关资料如下：（1）2018年1月1日，大华公司从公开市场以每股22元的价格购入永发公司发行的股票200万股，占永发公司有表决权股份的5%，对永发公司无重大影响，大华公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。另支付相关交易费用40万元。（2）2018年5月10日，永发公司宣告发放现金股利1200万元。（3）2018年5月15日，大华公司收到现金股利。（4）2018年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。（5）2
题目
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：
（1）20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元（增值税不符合可抵扣条件）。另支付运费及其他费用13 250元。
（2）20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。
（3）20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。
（4）20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。
（5）假定固定资产按年计提折旧。
要求：
（1）编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。
（2）计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
（3）计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
（4）编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。
（金额单位以元表示）
（1）购入设备：
借：固定资产 656 750
贷：银行存款 656 750（550 000＋93 500＋13 250）
（2）20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧＝固定资产账面净值/预计使用年限＝656 750/5＝131 350（元）
借：制造费用 131 350
贷：累计折旧 131 350
（3）20×8年末该固定资产的账面价值＝656 750－131 350＝525 400（元）
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额＝525 400－525 000＝400（元）
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备 400
（4）20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧＝计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限＝525 000/4＝131 250（元）
借：制造费用 131 250
贷：累计折旧 131 250
固定资产清理净损益＝固定资产清理收入－固定资产账面价值－清理费用
＝600 000－（656 750－131 350－400－131 250）－20 000＝186 250（元）
①借：固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备 400
贷：固定资产 656 750
②借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
③借：银行存款 600 000
贷：固定资产清理 600 000
借：固定资产清理 186 250
贷：营业外收入 186 250
第2题：
大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
（1）大华公司与A公司签订一项购销合同，合同规定大华公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在大华公司交付商品前预付价款韵20%，其余价款在大华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。大华公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31：日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）大华公司本年度销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，大华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经大华公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
（3）大华公司本年度委托w商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，w商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
（4）大华公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。
该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。
（5）大华公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。
（6）大华公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。大华公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计"包退"产品占1%，"包换"产品占2%，"包修"产品占3%。该批产品成本为300万元。
（7）大华公司本年8月5 日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。
公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。
（8）大华公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。
（9）大华公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后大华公司收回收费权，大华公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由大华公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。
①借：银行存款 200
贷：预收账款 200
借：发出商品 600
贷：库存商品 600
②借：应收票据 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
③借：委托代销商品 90
贷：库存商品 90
借：应收账款 105.3
贷：主营业务收入 90
应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3
借：主营业务成本 54
贷：委托代销商品 54
借：销售费用 9
贷：应收账款 9
④借：银行存款 58.5
贷：预收账款 58.5
借：生产成本 20
贷：银行存款 20
⑤借：银行存款 21.4
库存商品 2
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
⑥借：银行存款 585
贷：主营业务收入495
应交税费——应交增值税(销项税额)
85(500×17%)
预收账款 5
借：主营业务成本 297
发出商品 3
贷：库存商品 300
⑦借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
借：银行存款 57 91 5
财务费用0 585
贷：应收账款 58 5
⑧借：银行存款 45
贷：预收账款 45
借：劳务成本 28
贷：银行存款 28
借：预收账款 42
贷：主营业务收入 42
(60×(28÷(28+12)))
借：主营业务成本 28
贷：劳务成本 28
借：营业税金及附加 2.1
贷：应交税费——应交营业税 2.1
⑨借：银行存款800
贷：预收账款800
借：预收账款 80
贷：其他业务收入 80
借：其他业务成本 10
贷：银行存款 10
借：营业税金及附加4
贷：应交税费 应交营业税 4
第3题：
B公司期望投资收益率为10%时，大华公司股票的内在价值为2.4÷10%=24元
B公司期望投资收益率为12%时，大华公司股票的内在价值为2.4÷12%=20元
因为市价22元高于20元，B公司在第三种情况下不能购买大华公司股票。
②最低投资收益率为2.4÷22=10.91%
第4题：
星火电器公司是大华银行的开户单位。某日，李某持星火电器公司开出的现金支票到大华银行取款。根据以上资料，回答下列问题。
A:资产
B:负债
C:所有者权益
D:利润
因为李某持现金支票到大华银行取款，故该笔业务大华银行仅凭现金支票就可以进行业务处理。
根据这笔业务，大华银行作出的分录为借记“单位活期存款”，贷记“现金”，属银行内部资产与负债同减。
本题应做的账务处理为：借：单位活期存款贷：现金
第5题：
大华公司承租阳光船舶公司的桑夏号油轮，该定期租船合同约定12月1日为还船日期。承租人大华公司经过合理计算，完成最后一个航次的日期大约为12月1日，很可能会略微超出。则以下说法正确的是：（ ）。
A．大华公司必须取得阳光公司的同意才能够完成该航次
B．大华公司有权完成该航次但必须与阳光公司重新订立租金的协议
C．大华公司有权完成该航次，且在市场的租金低于合同约定的租金时要求以市场租金支付
D．大华公司有权完成该航次，如果市场租金低于合同约定的租金，按照合同约定的租金支付
【考点】定期租船合同
【解析】《海商法》第143条规定：“经合理计算，完成最后航次的日期约为合同约定的还船日期，但可能超过合同约定的还船日期的，承租人有权超期用船以完成该航次。超期期间，承租人应当按照合同约定的租金率支付租金；市场的租金率高于合同约定的租金率的，承租人应当按照市场租金率支付租金。”
第6题：
某市工商局以大华贸易公司倒卖化肥为由，决定对该公司罚款7万元，同时对该公司王经理罚款800元。大华公司和王经理对该处罚决定都不服而向法院起诉。大华公司和王经理的诉讼地位是（ ）。
A．共同原告
B．大华公司为第三人
C．王经理为第三人
D．由大华公司与王经理协商
略
第7题：
某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：
(1)3月9日以银行存款购人大华公司股票10 000股，并准备随时变现，每股买价16元，
同时支付相关税费1 000元。
(2)4月20日大华公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购人大华公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣
告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6 000元。
(4)4月25日收到大华公司发放的现金股利24 000元。
(5)6月30日大华公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让大华公司股票30 000股，扣除相关税费10 000
元，实得金额为515 000元。
(7)12月31日大华公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
(1)
借：交易性金融资产—大华公司股票(成本) 160 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 161 000
(2)
借：应收股利4 000
贷：投资收益4 000
(3)
借：交易性金融资产—大华公司股票(成本) 900 000
应收股利 20 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 926 000
(4)
借：银行存款 24 000
贷：应收股利 24 000
(5)公允价值变动损益=(160 000+900 000)—16.4×60 000=76 000(元)
借：公允价值变动损益 76 000
贷：交易性金融资产—大华公司股票
(公允价值变动) 76 000
(6)
借：银行存款 515 000
交易性金融资产—大华公司股票(公允价值变动) 38 000
贷：交易性金融资产—大华公司股票
(成本) 530 000
投资收益 23 000
借：投资收益 38 000
贷：公允价值变动损益 38 000
(7)公允价值变动损益=18×30 000—[(160 000+900 000—530 000)—(76 000—38 000)]=48 000(元)
借：交易性金融资产—大华公司股票(公允价值变动) 48 000
贷：公允价值变动损益 48 000
第8题：
[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
1.设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
2.设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。
3.设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。
4.设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。
问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。
问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。
问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
第9题：
大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：
(1)20?7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550000元，增值税额为93500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13250元。
(2)20?7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。
(3)20?8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525000元，计提减值后原预计使用年限不变。
(4)20?9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600000元。出售时用银行存款支付清理费用20000元。
(5)假定固定资产按年计提折旧。
要求：
(1)编制大华公司20?7年度购人设备的会计分录。1(2)计算大华公司20?8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
(4)编制大华公司20?9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。(金额单位以元表示)
(1)购人设备： 借：固定资产 656 750 贷：银行存款(550 000 93 500 13 250) 656 750(2)20?8年度计提折旧的会计分录： 20?8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)借：制造费用 131 350 贷：累计折旧 131 350(3)20?8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)借：资产减值损失400 贷：固定资产减值准备400(4)20?9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录： 20?9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)借：制造费用 131 250 贷：累计折旧 131 250固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)①借：固定资产清理 393 750 累计折旧 262 600 固定资产减值准备400 贷：固定资产 656 750②借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 20 000③借：银行存款 600 000 贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 186 250 贷：营业外收入 186 250
第10题：
(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额10．4万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。
(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5．2万元，款项已支付。
(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0．65万元。
(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4％，大华公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11．7万元。
(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元，已报经批准。
(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。
资料(1)至资料(6)对大华公司2020年3月利润总额的影响金额是( )万元。
B.120
C.30
D.-10