中级会计实务
问答题判断2017年1月1日甲公司取得A公司股权后的核算方法，并说明理由。
题目
问答题
判断2017年1月1日甲公司取得A公司股权后的核算方法，并说明理由。
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相似问题和答案
第1题：
甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：
（1）甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元；该项交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素。
（2）2×19年1月1日，甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16 000万元。2×19年1月1日，该交易性金融资产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3 200万元。不考虑其他相关税费。
（3）2×19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权，当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权。甲公司付出的固定资产的账面原价为4 000万元，至投资日累计计提折旧800万元，未计提减值准备，此资产在投资日的公允价值为4 500万元。甲公司另支付审计、评估费用共计10万元。2×19年丁公司宣告分配现金股利300万元。甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系。假定不考虑相关税费。
（4）2×19年8月1日，甲公司用银行存款6.38万元和一项账面价值为240万元（成本明细科目220万元，公允价值变动明细科目20万元），公允价值为310万元的投资性房地产（厂房，公允价值等于计税价格）作为对价，取得W公司股权投资。甲公司取得长期股权投资后，对被投资单位具有重大影响。假定不动产适用的增值税税率为9%，不考虑其他相关税费。
（5）2×19年12月1日，甲公司支付银行存款800万元，自S公司处取得C公司的长期股权投资。取得长期股权投资后，甲公司持有C公司30%股权，对C公司具有重大影响。相关手续已于当日办妥，当日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素。
（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司的股权投资的类型，计算甲公司取得对乙公司股权投资的入账价值，编制相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。
（2）根据资料（2），判断甲公司取得丙公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制甲公司相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。
（3）根据资料（3），判断甲公司取得丁公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。
（4）根据资料（4），判断甲公司取得W公司的股权投资的类型，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。
（5）根据资料（5），判断甲公司取得C公司的股权投资的类型，编制甲公司相关会计分录，并说明甲公司持有C公司股权投资的后续核算方法。
（1）甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元；该项交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素。
（2）2×19年1月1日，甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16 000万元。2×19年1月1日，该交易性金融资产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3 200万元。不考虑其他相关税费。
（3）2×19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权，当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权。甲公司付出的固定资产的账面原价为4 000万元，至投资日累计计提折旧800万元，未计提减值准备，此资产在投资日的公允价值为4 500万元。甲公司另支付审计、评估费用共计10万元。2×19年丁公司宣告分配现金股利300万元。甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系。假定不考虑相关税费。
（4）2×19年8月1日，甲公司用银行存款6.38万元和一项账面价值为240万元（成本明细科目220万元，公允价值变动明细科目20万元），公允价值为310万元的投资性房地产（厂房，公允价值等于计税价格）作为对价，取得W公司股权投资。甲公司取得长期股权投资后，对被投资单位具有重大影响。假定不动产适用的增值税税率为9%，不考虑其他相关税费。
（5）2×19年12月1日，甲公司支付银行存款800万元，自S公司处取得C公司的长期股权投资。取得长期股权投资后，甲公司持有C公司30%股权，对C公司具有重大影响。相关手续已于当日办妥，当日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素。
（1）根据资料（1），判断甲公司取得乙公司的股权投资的类型，计算甲公司取得对乙公司股权投资的入账价值，编制相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。
（2）根据资料（2），判断甲公司取得丙公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制甲公司相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法。
（3）根据资料（3），判断甲公司取得丁公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。
（4）根据资料（4），判断甲公司取得W公司的股权投资的类型，编制相关会计分录，并说明后续核算方法。
（5）根据资料（5），判断甲公司取得C公司的股权投资的类型，编制甲公司相关会计分录，并说明甲公司持有C公司股权投资的后续核算方法。
答案：
解析：
1.属于同一控制下多次交易分步实现企业合并（0.5分），达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值＝400×（10%＋45%）＝220（万元）。（0.5分）
相应的会计分录为：
2×19年初：
借：其他权益工具投资——成本 20
贷：银行存款 20（0.5分）
2×19年5月：
借：长期股权投资——乙公司 220
贷：其他权益工具投资——成本 20
银行存款 95
资本公积——股本溢价 105（1分）
初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。
后续核算方法：成本法（0.5分）
2.属于非企业合并取得长期股权投资。甲公司确认长期股权投资的初始投资成本＝3 200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝16 000×20%＝3 200（万元），不需要调整长期股权投资初始投资成本；以交易性金融资产为对价，应确认处置损益＝3 200－3 000＝200（万元）（1分）。
甲公司的会计处理如下：
借：长期股权投资——丙公司——投资成本3 200
贷：交易性金融资产——成本 2 500
——公允价值变动 500
投资收益 200?（1分）
后续核算方法：权益法（1分）
3.属于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（0.5分）。甲公司因此项长期股权投资对当年损益的影响＝固定资产处置损益4 500－（4 000－800）－审计、评估费用10＋确认的投资收益300×80%＝1 530（万元）（0.5分），相关分录为：
借：固定资产清理 3 200
累计折旧 800
贷：固定资产 4 000（0.5分）
借：长期股权投资——丁公司 （4 500＋500）5 000
贷：银行存款 500
固定资产清理 3 200
资产处置损益 1 300（1分）
借：管理费用 10
贷：银行存款 10（0.5分）
借：应收股利 （300×80%）240
贷：投资收益 240（0.5分）
后续核算方法：成本法（0.5分）
4.属于非企业合并取得长期股权投资。（0.5分）
甲公司取得长期股权投资的入账价值＝6.38＋310×（1＋9%）＝344.28（万元）。（1分）
甲公司的分录：
借：长期股权投资 344.28
贷：其他业务收入 310
应交税费——应交增值税（销项税额） （310×9%）27.9
银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6.38（1分）
借：其他业务成本 240
贷：投资性房地产——成本?220
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——公允价值变动 ?20（0.5分）
借：公允价值变动损益 ? 20
? ? ? 贷：其他业务成本 ? ? 20（0.5分）
后续核算方法：权益法（0.5分）
5.属于非企业合并取得长期股权投资（1分）。
甲公司的分录为：
借：长期股权投资——C公司——投资成本 900
贷：银行存款 ? ? 800
? ? ? ? ? ?营业外收入 ?100（2分）
后续计量方法：权益法（1分）
相应的会计分录为：
2×19年初：
借：其他权益工具投资——成本 20
贷：银行存款 20（0.5分）
2×19年5月：
借：长期股权投资——乙公司 220
贷：其他权益工具投资——成本 20
银行存款 95
资本公积——股本溢价 105（1分）
初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积。
后续核算方法：成本法（0.5分）
2.属于非企业合并取得长期股权投资。甲公司确认长期股权投资的初始投资成本＝3 200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝16 000×20%＝3 200（万元），不需要调整长期股权投资初始投资成本；以交易性金融资产为对价，应确认处置损益＝3 200－3 000＝200（万元）（1分）。
甲公司的会计处理如下：
借：长期股权投资——丙公司——投资成本3 200
贷：交易性金融资产——成本 2 500
——公允价值变动 500
投资收益 200?（1分）
后续核算方法：权益法（1分）
3.属于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（0.5分）。甲公司因此项长期股权投资对当年损益的影响＝固定资产处置损益4 500－（4 000－800）－审计、评估费用10＋确认的投资收益300×80%＝1 530（万元）（0.5分），相关分录为：
借：固定资产清理 3 200
累计折旧 800
贷：固定资产 4 000（0.5分）
借：长期股权投资——丁公司 （4 500＋500）5 000
贷：银行存款 500
固定资产清理 3 200
资产处置损益 1 300（1分）
借：管理费用 10
贷：银行存款 10（0.5分）
借：应收股利 （300×80%）240
贷：投资收益 240（0.5分）
后续核算方法：成本法（0.5分）
4.属于非企业合并取得长期股权投资。（0.5分）
甲公司取得长期股权投资的入账价值＝6.38＋310×（1＋9%）＝344.28（万元）。（1分）
甲公司的分录：
借：长期股权投资 344.28
贷：其他业务收入 310
应交税费——应交增值税（销项税额） （310×9%）27.9
银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6.38（1分）
借：其他业务成本 240
贷：投资性房地产——成本?220
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——公允价值变动 ?20（0.5分）
借：公允价值变动损益 ? 20
? ? ? 贷：其他业务成本 ? ? 20（0.5分）
后续核算方法：权益法（0.5分）
5.属于非企业合并取得长期股权投资（1分）。
甲公司的分录为：
借：长期股权投资——C公司——投资成本 900
贷：银行存款 ? ? 800
? ? ? ? ? ?营业外收入 ?100（2分）
后续计量方法：权益法（1分）
第2题：
问答题
甲公司与B公司如果按照约定的时间办理股权过户，是否还需要依法公告？并说明理由。
正确答案：
解析：
第3题：
甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经理由甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方的出资比例均为50%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )。
A．甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B．甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C．甲公司和丙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D．甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
正确答案：D
解析：甲公司和乙公司均能对丙公司实施重大影响，均应采用权益法核算对内公司的长期股权投资。
解析：甲公司和乙公司均能对丙公司实施重大影响，均应采用权益法核算对内公司的长期股权投资。
第4题：
问答题
根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并类型，并说明理由。
正确答案：
属于非同一控制下的控股合并。
理由:购买丙公司60%股权时,甲公司和乙公司不存在关联方关系。
属于非同一控制下的控股合并。
理由:购买丙公司60%股权时,甲公司和乙公司不存在关联方关系。
解析：
暂无解析
第5题：
问答题
根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。
正确答案：
长江公司并购甲公司属于非同一控制下的控股合并。理由:长江公司与A公司两者之间没有关联方关系,本次合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同多方的最终控制。
长江公司并购甲公司属于非同一控制下的控股合并。理由:长江公司与A公司两者之间没有关联方关系,本次合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同多方的最终控制。
解析：
暂无解析
第6题：
甲公司2018年有关股权投资的情况如下：?
（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?
当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?
（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?
（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?
（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。
<2>、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。
<3>、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。
<4>、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?
（1）甲公司持有A公司30％的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元。?
当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。?
（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。?
（3）甲公司持有C公司30％的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。?
（4）甲公司投资的D公司当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。?
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。
<2>、计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。
<3>、计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。
<4>、根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。?
答案：
解析：
【1】 根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。
【2】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。
【3】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。
【4】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。
所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元，会计上确认投资收益450万元，应调减应纳税所得额90万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额360万元。
【2】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股权投资，相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400（1000×40％）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得＝3000－2300－1000×40％＝300（万元）。
【3】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝3800－3000＝800（万元）。
【4】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额200万元。
第7题：
问答题
根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
正确答案：
(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并,因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。
(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并,因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。
解析：
暂无解析
第8题：
甲公司与乙公司共同出资设立A公司，经甲公司、乙公司双方协议，A公司的总经理由甲公司委派，且甲公司出资60%；甲公司、乙公司双方按出资比例行使表决权。不考虑其他因素，则下列说法中，表述不正确的有（）。
A.甲公司应采用权益法核算其长期股权投资，乙公司应采用成本法核算其长期股权投资
B.甲公司应采用成本法核算其长期股权投资，乙公司应采用权益法核算其长期股权投资
C.甲公司和乙公司均应采用成本法核算其各自的长期股权投资
D.甲公司和乙公司均应采用权益法核算其各自的长期股权投资
B.甲公司应采用成本法核算其长期股权投资，乙公司应采用权益法核算其长期股权投资
C.甲公司和乙公司均应采用成本法核算其各自的长期股权投资
D.甲公司和乙公司均应采用权益法核算其各自的长期股权投资
答案：A,C,D
解析：
甲公司能够控制A公司，对其投资应采用成本法核算；乙公司能够对A公司实施重大影响，应将其投资确认为长期股权投资并采用权益法核算。
第9题：
问答题
根据资料（1），判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。
正确答案：
甲公司购买乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。
判断依据:甲公司已于20×7年1月1日购买了乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制,这表明乙公司为甲公司的子公司。20×9年6月30日,甲公司再购买乙公司40%股权,属于购买少数股东权益交易。
甲公司购买乙公司40%股权的交易为购买少数股东权益。
判断依据:甲公司已于20×7年1月1日购买了乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制,这表明乙公司为甲公司的子公司。20×9年6月30日,甲公司再购买乙公司40%股权,属于购买少数股东权益交易。
解析：
暂无解析
第10题：
问答题
根据资料（2），判断甲公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对甲公司2014及2015年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。
正确答案：
甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。按照企业会计准则规定,只有结算企业以其本身权益工具结算的,才能作为权益结算的股份支付。本题中,甲公司授予的是现金股票增值权,以现金结算,所以应按照现金结算的股份支付处理。
股权激励计划的实施对甲公司2014年度个别财务报表的影响=(50-2)×10×1/2×1=240(万元)。相应的会计处理:
甲公司在其2014年度个别财务报表中,确认长期股权投资和应付职工薪酬240万元。
股权激励计划的实施对甲公司2015年度个别财务报表的影响=(50-3-4)×12×2/3×1-240=104(万元)。相应的会计处理:
甲公司在其2015年度个别财务报表中,确认长期股权投资和应付职工薪酬104万元。
甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。按照企业会计准则规定,只有结算企业以其本身权益工具结算的,才能作为权益结算的股份支付。本题中,甲公司授予的是现金股票增值权,以现金结算,所以应按照现金结算的股份支付处理。
股权激励计划的实施对甲公司2014年度个别财务报表的影响=(50-2)×10×1/2×1=240(万元)。相应的会计处理:
甲公司在其2014年度个别财务报表中,确认长期股权投资和应付职工薪酬240万元。
股权激励计划的实施对甲公司2015年度个别财务报表的影响=(50-3-4)×12×2/3×1-240=104(万元)。相应的会计处理:
甲公司在其2015年度个别财务报表中,确认长期股权投资和应付职工薪酬104万元。
解析：
暂无解析