税法
问答题计算当月销售原油的增值税销项税额。
题目
问答题
计算当月销售原油的增值税销项税额。
参考答案和解析
正确答案：
销售原油的增值税销项税额=[2700+3.48/(1+16%)]×16%=432.48(万元)。
销售原油的增值税销项税额=[2700+3.48/(1+16%)]×16%=432.48(万元)。
解析：
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相似问题和答案
第1题：
某油田企业（增值税一般纳税人）2019年6月发生如下业务：
将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨）
要求：计算上述业务增值税销项税额（ ）万元。
将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨）
要求：计算上述业务增值税销项税额（ ）万元。
A.1530
B.12870
C.16881
D.15840
B.12870
C.16881
D.15840
答案：B
解析：
销项税额＝3000×（3＋30）×13% ＝12870（万元）
第2题：
关于企业税务处理的说法，正确的有（ ）
A.企业需要按当月实际缴纳增值税税额的3%计算缴纳教育费附加
B.企业发生的外购货物损失应按市场售价作进项税额转出处理
C.企业需要将用于职工福利的外购货物进行视同销售计算销项税额
D.企业需按当月增值税销项税额的7%计算缴纳城市维护建设税
B.企业发生的外购货物损失应按市场售价作进项税额转出处理
C.企业需要将用于职工福利的外购货物进行视同销售计算销项税额
D.企业需按当月增值税销项税额的7%计算缴纳城市维护建设税
答案：A
解析：
选项B错误，外购货物损失应该按进价做进项税额转出；选项C错误，用于职工福利的外购货物要进行进项税额转出；选项D错误，城市维护建设税根据企业所在地不同，有三种税率，分别是：7%，5%，1%。
第3题：
当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额( )
A．10.27
B．10.28
C．10.62
D．10.71
正确答案：B
第4题：
华北某油田 2016 年 12 月份开采原油 9 000 吨，当月销售 8 000 吨，
取得不含增值税销售额 96 万元；用于开采原油过程中加热的原油 500 吨；用于抵债的原油 10
吨；当月与原油同时开采的天然气 40 000 立方米，均已全部销售，取得不含
增值税销售额 12 万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为 6%。该油田 12 月份应纳资源税税额为（ ）万元。
取得不含增值税销售额 96 万元；用于开采原油过程中加热的原油 500 吨；用于抵债的原油 10
吨；当月与原油同时开采的天然气 40 000 立方米，均已全部销售，取得不含
增值税销售额 12 万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为 6%。该油田 12 月份应纳资源税税额为（ ）万元。
A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84
B.6.49
C.6.85
D.6.84
答案：B
解析：
该油田 12 月份应纳资源税=96÷8 000×（8 000+10）×6%+12×6%=6.49（万元）。
第5题：
某石化企业为增值税一般纳税人，具有运输经营资质，2018 年 6 月生产经营业务如下：
（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，由于购买方延迟付款，收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 10 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。
（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元；支付运输费用并取得增值税专用发票，注明金额为 4 万元，增值税税额为 0.4 万元。
（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，同时提供送货运输服务，与汽油销售收入已分别核算，开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。
（5）向消费者个人零售汽油 2.8 万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
（6）销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部，开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
（7）以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。
（其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，汽油消费税税额为 1.52 元/升，上述相关票据均已经过勾选确认，符合抵扣规定。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（6）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（7）计算零售汽油的增值税销项税额。
（8）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（9）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（10）计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，由于购买方延迟付款，收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 10 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。
（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元；支付运输费用并取得增值税专用发票，注明金额为 4 万元，增值税税额为 0.4 万元。
（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，同时提供送货运输服务，与汽油销售收入已分别核算，开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。
（5）向消费者个人零售汽油 2.8 万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
（6）销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部，开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
（7）以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。
（其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，汽油消费税税额为 1.52 元/升，上述相关票据均已经过勾选确认，符合抵扣规定。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（6）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（7）计算零售汽油的增值税销项税额。
（8）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（9）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（10）计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
答案：
解析：
（1）该企业 6 月份应缴纳的资源税税额=[9600+23.2÷(1+16%）] ×8% + 9600÷8×30×8%=769.6+2880=3649.6（万元）。（2 分）
（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%）]×16%=1539.2（万元）。（1 分）
（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+110）×2%=1448.6（万元）。（1 分）
（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+110+1448.6）×16%=11820.58（万元）（1 分）
（5）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷（1+10%）×10%=15810（万元）。（1 分）
（6）汽油消费税从量计征，消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。（2 分）
（7）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+16%）×16%=2896.55（万元）。（2 分）
（8）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。（1 分）
（9）纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
本题中该企业未放弃减税，开具了普通发票。
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。（2 分）
（10）以生产的汽油用于班车，属于将自产的货物用于集体福利，应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格（不含税价）=[21000÷（1+16%）+96000]÷（16+2.8）=6069.33（元）每吨。（0.5 分）
视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93（万元）（0.5 分）
该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44（万元）。（1 分）
（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%）]×16%=1539.2（万元）。（1 分）
（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+110）×2%=1448.6（万元）。（1 分）
（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+110+1448.6）×16%=11820.58（万元）（1 分）
（5）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷（1+10%）×10%=15810（万元）。（1 分）
（6）汽油消费税从量计征，消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。（2 分）
（7）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+16%）×16%=2896.55（万元）。（2 分）
（8）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。（1 分）
（9）纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
本题中该企业未放弃减税，开具了普通发票。
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。（2 分）
（10）以生产的汽油用于班车，属于将自产的货物用于集体福利，应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格（不含税价）=[21000÷（1+16%）+96000]÷（16+2.8）=6069.33（元）每吨。（0.5 分）
视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93（万元）（0.5 分）
该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44（万元）。（1 分）
第6题：
某油田企业（增值税一般纳税人）2020年6月将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨）
要求：计算上述业务增值税销项税额（ ）万元。
要求：计算上述业务增值税销项税额（ ）万元。
A.1530
B.12870
C.16881
D.15840
B.12870
C.16881
D.15840
答案：B
解析：
销项税额＝3000×（3＋30）×13%＝12870（万元）。
第7题：
某油田2020年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输原油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税650元。当地规定原油的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（ ）元。
A.1830000
B.1831500
C.1832100
D.2857140
B.1831500
C.1832100
D.2857140
答案：B
解析：
油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税＝（6100＋5）×5000×6%＝1831500（元）。
第8题：
一般纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法销售货物的，按合并定价的销售额计算增值税的销项税额。()
参考答案：错
第9题：
位于市区的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：
（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费无法确定。
（2）开采原油8000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入3000万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元；取得增值税专用发票注明的运费10万元、税额0.9万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。
（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。
（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。
（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。
（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）计算当月应缴纳的资源税。
（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费无法确定。
（2）开采原油8000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入3000万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元；取得增值税专用发票注明的运费10万元、税额0.9万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。
（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。
（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。
（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。
（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）计算当月应缴纳的资源税。
答案：
解析：
（1）进口原油应缴纳的关税=（1980+80）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）。
【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。
（2）进口原油应缴纳的增值税=［（1980+80）×（1+3‰）+20.66］×13%=271.29（万元）。
（3）销售原油的增值税销项税额=［3000+3.39/（1+13%）］×13%=390.39（万元）。
（4）应向税务机关缴纳的增值税=390.39-271.29-0.9=118.2（万元）。
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=118.2×（7%+3%+2%）=14.18（万元）。
（6）应缴纳的资源税=［3000+3.39/（1+13%）］×10%=300.3（万元）。
【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。
（2）进口原油应缴纳的增值税=［（1980+80）×（1+3‰）+20.66］×13%=271.29（万元）。
（3）销售原油的增值税销项税额=［3000+3.39/（1+13%）］×13%=390.39（万元）。
（4）应向税务机关缴纳的增值税=390.39-271.29-0.9=118.2（万元）。
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=118.2×（7%+3%+2%）=14.18（万元）。
（6）应缴纳的资源税=［3000+3.39/（1+13%）］×10%=300.3（万元）。
第10题：
华北某油田2018年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为（ ）万元。
A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84
B.6.49
C.6.85
D.6.84
答案：B
解析：
该油田12月份应纳资源税=96÷8000×（8000+10）×6%+12×6%=6.49（万元）。