税法

单选题下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（　　）。A 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C 某烟厂收回委托企业加工的卷烟后加价销售D 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

题目
单选题
下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（　　）。
A

商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B

工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C

某烟厂收回委托企业加工的卷烟后加价销售

D

某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

参考答案和解析
正确答案： C
解析：
企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接销售，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。ABD三项，委托加工的应税消费品，对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。
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相似问题和答案

第1题：

纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的，不再征收消费税。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B

第2题：

下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。

A．商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B．工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C．某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算

D．某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

E．某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售


正确答案：CE
解析：从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。
回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

第3题：

委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A

第4题：

下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　）。

A.支付的加工费
B.支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税
C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
E.支付的按加工费计算的增值税

答案：A,B,D
解析：
选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费——应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

第5题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第6题：

委托加工的应税消费品收回后直接销售的,不再征收消费税。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第7题：

根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。


A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

答案：A
解析：
本题考查委托加工应税消费品的计税依据。

委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。

纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。

第8题：

根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有( )。

A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税

B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1+比例税率)”计算

C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税

E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)


正确答案：CE
解析：选项A，受托方未代收代代缴的，由委托方补缴;选项B，受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)”计算;选项D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售委托加工收回的应税消费品的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

第9题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第10题：

下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有()。

A:支付的加工费
B:支付的收回后直接对外销售的委托加工物资的消费税
C:支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D:支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
E:支付的按加工费计算的增值税

答案：A,B,D
解析：
选项C，消费税可以抵扣，应计入应交税费一应交消费税的借方；选项E，增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

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