税法
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相似问题和答案
第1题：
某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。
已知：该公司适用的增值税税率为17%。
要求：
（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。
（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。
（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
正确答案：
（1）增值税组成计税价格＝（50+50×5％）＝52.5（万元）
进口环节应缴纳增值税＝52.5×17％＝8.93（万元）
（2）当月允许抵扣的增值税进项税额＝8.93+3×7％＝9.14（万元）
（3）销项税额＝100×17％＝17（万元）
应缴纳的增值税额＝17－9.14＝7.86（万元）
（1）增值税组成计税价格＝（50+50×5％）＝52.5（万元）
进口环节应缴纳增值税＝52.5×17％＝8.93（万元）
（2）当月允许抵扣的增值税进项税额＝8.93+3×7％＝9.14（万元）
（3）销项税额＝100×17％＝17（万元）
应缴纳的增值税额＝17－9.14＝7.86（万元）
第2题：
某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
（1）计算关税的组成计税价格。
（2）计算进口环节应纳的进口关税。
（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
（5）计算国内销售环节的销项税额。
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额
（1）计算关税的组成计税价格。
（2）计算进口环节应纳的进口关税。
（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
（5）计算国内销售环节的销项税额。
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额
答案：
解析：
（1）关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）
（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）
（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）
第3题：
从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有（ ）。 A．增值税 B．资源税 C．城市维护建设税 D．关税
正确答案：AD
资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。
资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。
第4题：
（2017年）某石化企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
（1）从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币10万元。
（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，包装费1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。
（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0.39万元/吨。
（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
其他相关资料：原油的资源税税率为6%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需计算缴纳，计算缴纳的资源税额。
问题（2）：计算业务（2）应缴纳的资源税额。
问题（3）：计算业务（3）应缴纳的资源税额。
问题（4）：计算业务（4）应缴纳的资源税额。
（1）从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币10万元。
（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，包装费1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。
（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0.39万元/吨。
（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
其他相关资料：原油的资源税税率为6%
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需计算缴纳，计算缴纳的资源税额。
问题（2）：计算业务（2）应缴纳的资源税额。
问题（3）：计算业务（3）应缴纳的资源税额。
问题（4）：计算业务（4）应缴纳的资源税额。
答案：
解析：
（1）从国外进口原油，不交资源税。因为在进口环节不征资源税。
（2）业务（2）应缴纳资源税＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（万元）
（3）业务（3）应缴纳资源税＝0.39÷1.13×1000×6%＝20.71（万元）
（4）直接对外销售的6000吨原油销售额=2260÷（1＋13%）=2000（万元）
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通过关联方对外销售的1000吨原油销售额＝0.39÷1.13×1000＝345.13（万元）
计算加权平均价格=（2000＋345.13）÷（6000＋1000）＝0.33（万元/吨）
业务（4）应缴纳资源税＝2000×0.33×6%＝39.6（万元）
知识点：纳税人既对外销售应税产品，又将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
（2）业务（2）应缴纳资源税＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（万元）
（3）业务（3）应缴纳资源税＝0.39÷1.13×1000×6%＝20.71（万元）
（4）直接对外销售的6000吨原油销售额=2260÷（1＋13%）=2000（万元）
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通过关联方对外销售的1000吨原油销售额＝0.39÷1.13×1000＝345.13（万元）
计算加权平均价格=（2000＋345.13）÷（6000＋1000）＝0.33（万元/吨）
业务（4）应缴纳资源税＝2000×0.33×6%＝39.6（万元）
知识点：纳税人既对外销售应税产品，又将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
第5题：
位于市区的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：
（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费无法确定。
（2）开采原油8000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入3000万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元；取得增值税专用发票注明的运费10万元、税额0.9万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。
（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。
（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。
（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。
（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）计算当月应缴纳的资源税。
（1）进口原油4000吨，支付买价1980万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费无法确定。
（2）开采原油8000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入3000万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元；取得增值税专用发票注明的运费10万元、税额0.9万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据均合规并在当月抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。
（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。
（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。
（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。
（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）计算当月应缴纳的资源税。
答案：
解析：
（1）进口原油应缴纳的关税=（1980+80）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）。
【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。
（2）进口原油应缴纳的增值税=［（1980+80）×（1+3‰）+20.66］×13%=271.29（万元）。
（3）销售原油的增值税销项税额=［3000+3.39/（1+13%）］×13%=390.39（万元）。
（4）应向税务机关缴纳的增值税=390.39-271.29-0.9=118.2（万元）。
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=118.2×（7%+3%+2%）=14.18（万元）。
（6）应缴纳的资源税=［3000+3.39/（1+13%）］×10%=300.3（万元）。
【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。
（2）进口原油应缴纳的增值税=［（1980+80）×（1+3‰）+20.66］×13%=271.29（万元）。
（3）销售原油的增值税销项税额=［3000+3.39/（1+13%）］×13%=390.39（万元）。
（4）应向税务机关缴纳的增值税=390.39-271.29-0.9=118.2（万元）。
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=118.2×（7%+3%+2%）=14.18（万元）。
（6）应缴纳的资源税=［3000+3.39/（1+13%）］×10%=300.3（万元）。
第6题：
某公司从境外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为30万元,进口关税税率为40%。设当月该批化妆品在国内全部销售,开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税额分别为71万元、12.07万元要求计算:(1)该批化妆口进口应缴纳的关税税额;(2)该批化妆口进口应缴纳的消费税额;(3)当月该项业务应缴纳的增值税额。
参考答案：(1)应缴纳的关税中：30×40%=12(万元)
(2)应缴消费税计算组成计税价格=(30+12)÷(1-30%)=60(万元)应纳消费税额=60×30%=18(万元)
(3)应纳增值税计算进口应缴纳的增值税=(30+12+18)×17%=10.2(万元)国内销售应缴纳的增值税=12.07-10.2=1.87(万元)
(2)应缴消费税计算组成计税价格=(30+12)÷(1-30%)=60(万元)应纳消费税额=60×30%=18(万元)
(3)应纳增值税计算进口应缴纳的增值税=(30+12+18)×17%=10.2(万元)国内销售应缴纳的增值税=12.07-10.2=1.87(万元)
第7题：
某石化企业为增值税一般纳税人，具有运输经营资质，2018 年 6 月生产经营业务如下：
（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，由于购买方延迟付款，收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 10 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。
（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元；支付运输费用并取得增值税专用发票，注明金额为 4 万元，增值税税额为 0.4 万元。
（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，同时提供送货运输服务，与汽油销售收入已分别核算，开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。
（5）向消费者个人零售汽油 2.8 万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
（6）销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部，开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
（7）以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。
（其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，汽油消费税税额为 1.52 元/升，上述相关票据均已经过勾选确认，符合抵扣规定。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（6）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（7）计算零售汽油的增值税销项税额。
（8）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（9）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（10）计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
（1）开采原油 50 万吨；对外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，由于购买方延迟付款，收取了延期付款利息 23.2 万元。当月用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。
（2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 10 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元、运抵我国海关入境前的运输费 320 万元、保险费 110 万元。
（3）购置炼油机器设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明金额 260 万元、增值税税额 41.6 万元；支付运输费用并取得增值税专用发票，注明金额为 4 万元，增值税税额为 0.4 万元。
（4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入 96000 万元，同时提供送货运输服务，与汽油销售收入已分别核算，开具增值税普通发票取得送货运输费收入价税合计 4950 万元。
（5）向消费者个人零售汽油 2.8 万吨，开具增值税普通发票取得含税销售收入 21000 万元。
（6）销售自己使用过的 2012 年购买的按固定资产管理的小汽车 6 部，开具增值税普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。
（7）以进口原油加工生产的汽油 1000 吨用于企业内部接送员工的班车。
（其他相关资料：假定原油资源税税率 8%，关税税率 2%，汽油 1 吨=1388 升，汽油消费税税额为 1.52 元/升，上述相关票据均已经过勾选确认，符合抵扣规定。）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。
（2）计算销售原油应当缴纳的增值税税额。
（3）计算进口原油应缴纳的关税税额。
（4）计算进口原油应缴纳的增值税税额。
（5）计算批发销售汽油的增值税销项税额。
（6）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
（7）计算零售汽油的增值税销项税额。
（8）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
（9）计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
（10）计算该石化企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额。
答案：
解析：
（1）该企业 6 月份应缴纳的资源税税额=[9600+23.2÷(1+16%）] ×8% + 9600÷8×30×8%=769.6+2880=3649.6（万元）。（2 分）
（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%）]×16%=1539.2（万元）。（1 分）
（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+110）×2%=1448.6（万元）。（1 分）
（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+110+1448.6）×16%=11820.58（万元）（1 分）
（5）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷（1+10%）×10%=15810（万元）。（1 分）
（6）汽油消费税从量计征，消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。（2 分）
（7）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+16%）×16%=2896.55（万元）。（2 分）
（8）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。（1 分）
（9）纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
本题中该企业未放弃减税，开具了普通发票。
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。（2 分）
（10）以生产的汽油用于班车，属于将自产的货物用于集体福利，应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格（不含税价）=[21000÷（1+16%）+96000]÷（16+2.8）=6069.33（元）每吨。（0.5 分）
视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93（万元）（0.5 分）
该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44（万元）。（1 分）
（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=[9600+23.2÷(1+16%）]×16%=1539.2（万元）。（1 分）
（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+110）×2%=1448.6（万元）。（1 分）
（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+110+1448.6）×16%=11820.58（万元）（1 分）
（5）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×16%+4950÷（1+10%）×10%=15810（万元）。（1 分）
（6）汽油消费税从量计征，消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。（2 分）
（7）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+16%）×16%=2896.55（万元）。（2 分）
（8）零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。（1 分）
（9）纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
本题中该企业未放弃减税，开具了普通发票。
销售使用过的小汽车应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。（2 分）
（10）以生产的汽油用于班车，属于将自产的货物用于集体福利，应该视同销售。视同销售价格应该以同类货物的平均销售价格计算。汽油的平均销售价格（不含税价）=[21000÷（1+16%）+96000]÷（16+2.8）=6069.33（元）每吨。（0.5 分）
视同销售增值税金额=6069.33×1000÷10000=606.93（万元）（0.5 分）
该 石 化 生 产 企 业 6 月 份 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 =1539.2+15810+2896.55-11820.58-41.60.4+606.93+0.34=8990.44（万元）。（1 分）
第8题：
（2）计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额
正确答案：
第9题：
某商场 2019年 10月进口货物一批。该批货物在国外的买价折合人民币为 45万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 22万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额 110万元。
已知：货物进口关税税率 15%，增值税税率 13%。请计算：
（ 1）该批货物的关税完税价格；
（ 2）进口环节应纳的进口关税；
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（ 4）进口环节应缴纳增值税税额；
（ 5）国内销售环节的销项税额；
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额。
已知：货物进口关税税率 15%，增值税税率 13%。请计算：
（ 1）该批货物的关税完税价格；
（ 2）进口环节应纳的进口关税；
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（ 4）进口环节应缴纳增值税税额；
（ 5）国内销售环节的销项税额；
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额。
答案：
解析：
（ 1）关税完税价格 =45+22=67（万元）
（ 2）应缴纳进口关税 =67× 15%=10.05（万元）
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格 =67+10.05=77.05（万元）
（ 4）进口环节应缴纳增值税的税额 =77.05× 13%=10.02（万元）
（ 5）国内销售环节的销项税额 =110× 13%=14.30（万元）
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额 =14.30-10.02=4.28（万元）。
（ 2）应缴纳进口关税 =67× 15%=10.05（万元）
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格 =67+10.05=77.05（万元）
（ 4）进口环节应缴纳增值税的税额 =77.05× 13%=10.02（万元）
（ 5）国内销售环节的销项税额 =110× 13%=14.30（万元）
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额 =14.30-10.02=4.28（万元）。
第10题：
（2017年）某石化企业为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：
（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2320万元，同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元，另外支付运输费用7.02万元。
（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。
（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
（其他相关资料：原油的资源税税率为10%；该企业原油的平均含税售价为0.39万元/吨）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的资源税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的资源税额。
（4）计算业务（4）应缴纳的资源税额。
（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。
（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2320万元，同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元，另外支付运输费用7.02万元。
（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。
（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
（其他相关资料：原油的资源税税率为10%；该企业原油的平均含税售价为0.39万元/吨）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的资源税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的资源税额。
（4）计算业务（4）应缴纳的资源税额。
答案：
解析：
（1）不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源开采地点是“境内”，这会带来资源税进口不征，出口不退的规则
（2）注意延期付款利息和包装费均属于价外费用。
应缴纳的资源税额=（2320+2.32+1.16）/（1+16%）×10%=200.3（万元）
（3）应缴纳的资源税额=1000×0.39/（1+16%）×10%=33.62（万元）
（4）将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用时缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2000×0.39/（1+16%）×10%=67.24（万元）。
（2）注意延期付款利息和包装费均属于价外费用。
应缴纳的资源税额=（2320+2.32+1.16）/（1+16%）×10%=200.3（万元）
（3）应缴纳的资源税额=1000×0.39/（1+16%）×10%=33.62（万元）
（4）将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的，于移送使用时缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2000×0.39/（1+16%）×10%=67.24（万元）。