问答题位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票

(1)业务(1)的销项税额=320×9％+36×6％=30．96(万元)。
(2)业务(2)的销项税额=110×6％+18×6％=7．68(万元)。
(3)业务(3)的销项税额=58．76÷(1+13)×13％=6．76(万元)。
(4)6月的进项税额=10．4+0．54=10．94(万元)。
6月份销项税额合计=30．96+7．68+6．76=45．4(万元)。
6月应缴纳的增值税=45．4-10．94=34．46(万元)。

货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。
　　货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）
　　装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）
　　国际运输收入的销项税额＝0
　　国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（万元）

【正确答案】融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为96万元。
【正确答案】提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
【正确答案】航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务，适用零税率。
2018年5月份航空运输公司计算的销项税额＝
（230－20－80＋10）÷（1＋10%）×10%＋3÷（1＋6%）×6%＝12.90（万元）；
2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝12.90－96
＝－83.1（万元）。
2018年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。
【点评】本题考查的是“航空运输公司”相关收入的计算，主要掌握以下内容：
1.国际运输服务适用零税率，国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；
（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。
2.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
3.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
4.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

境内单位和个人销售的国际运输服务，适用增值税零税率。
2.

这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按 “交通运输服务 ”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按 “物流辅助服务 ——航空服务 ”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 12月应缴纳增值税 =1100×9%+120×6%-84.5=21.7（万元）。

（1）税法规定，境内单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。
　　该运输公司从上海市运送旅客至香港，适用零税率。
　　销项税额＝158.6÷（1＋10%）×10%＋55.3÷（1＋10%）×0＝14.42（万元）
　　（2）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
　　销项税额＝12.5÷（1＋10%）×10%＋8.6÷（1＋6%）×6%＝1.62（万元）
　　（3）自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
　　销项税额＝（52.8－26.2－3.3）÷（1＋6%）×6%＝1.32（万元）
　　（4）销项税额＝22×10%＋12×6%＝2.92（万元）
　　（5）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　销项税额＝32.5÷（1＋16%）×16%＝4.48（万元）
　　（6）提供仓储服务，选择按简易计税方法计税，适用3%的征收率。
　　应缴纳增值税＝60÷（1＋3%）×3%＝1.75（万元）
　　（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
　　应缴纳增值税＝25.75÷（1＋3%）×2%＝0.5（万元）
　　（8）购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税。购进矿泉水用于赠送给公司运送的旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税，同时可以抵扣对应的进项税；用于集体福利，不得抵扣进项税。
　　准予抵扣的进项税额＝105×16%×90%＋10×16%×60%＋45×16%＝23.28（万元）
　　（9）外购的矿泉水赠送给旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税。
　　销项税额合计＝14.42＋1.62＋1.32＋2.92＋4.48＋10×16%×60%＝25.72（万元）
　　准予抵扣的进项税额＝23.28（万元）
　　应向主管税务机关缴纳的增值税＝（25.72－23.28）＋1.75＋0.5＝4.69（万元）

（1）销项税额=1853÷（1+9%）×9%=153（万元）
（2）销项税额=200×9%+20×6%=19.20（万元）
（3）销项税额=（70+10）×6%=4.80（万元）
（4）应缴纳增值税=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）
（5）应缴纳增值税=（50+50×20%）×13%=7.80（万元）
（6）准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16（万元）
（7）准予抵扣的进项税额=1.30×90%=1.17（万元）
（8）准予抵扣的进项税额=0.65×80%=0.52（万元）。

1.融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为78万元。
2.提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务，适用零税率。
2020年5月份航空运输公司计算的销项税额＝
（230－20－80＋10）÷（1＋9%）×9%＋3÷（1＋6%）×6%＝11.73（万元）；
2020年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝11.73－78
＝－66.27（万元）。
2020年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。