注册会计师
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价
题目
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算业务（5）应缴纳的增值税。
相似问题和答案
第1题：
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算业务（1）的销项税额。
正确答案: 业务(1)销项税=177．6÷(1+11％)×11％+53．28÷(1+11％)×0=17．6(万元)
第2题：
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
正确答案: 该公司7月应向主管税务机关申报缴纳增值税=(17．6+29．68+4．56+4．59+0．48+2×70％×17％)-(14．17+11．32+1．77)=29．89(万元)
第3题：
（1）国内运送旅客，取得含税收入1853万元；在境内载运旅客出境，取得收入540万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额200万元、装卸收入金额20万元。
（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。
（4）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。
（5）进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。
（6）购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额7.80万元；另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。
（7）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.30万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。
（8）购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.65万元，其中80%赠送给公司运送的旅客，20%用于公司集体福利。
已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
（1）计算业务（1）的销项税额；
（2）计算业务（2）的销项税额；
（3）计算业务（3）的销项税额；
（4）计算业务（4）应缴纳的增值税税额；
（5）计算业务（5）进口检测设备应缴纳的增值税税额；
（6）计算业务（6）准予抵扣的进项税额；
（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额；
（8）计算业务（8）准予抵扣的进项税额。
（2）销项税额=200×9%+20×6%=19.20（万元）
（3）销项税额=（70+10）×6%=4.80（万元）
（4）应缴纳增值税=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）
（5）应缴纳增值税=（50+50×20%）×13%=7.80（万元）
（6）准予抵扣的进项税额=7.80+0.36=8.16（万元）
（7）准予抵扣的进项税额=1.30×90%=1.17（万元）
（8）准予抵扣的进项税额=0.65×80%=0.52（万元）。
第4题：
甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值秘专用发票，同时支付给乙货运企业（一般纳税人）联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费1万元。 （4）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23．4万元。 （5）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元： （6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1．8万元。 计算该企业本月销项税额。
正确答案: 该企业本月销项税额=(200+4)÷(1+11％)×11％+75×11％+6×17％=29．49(万元)。
第5题：
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
正确答案: 业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税=1．7×90％+0．34×70％：1．77(万元)
第6题：
甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2017年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值秘专用发票，同时支付给乙货运企业（一般纳税人）联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费1万元。 （4）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23．4万元。 （5）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元： （6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1．8万元。 计算该企业本月应纳增值税。
正确答案: 该企业本月应纳增值税=29．49-16．466=13．024(万元)。
第7题：
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
正确答案: 业务(6)进口轻型商用客车应纳增值税=(57+6+3)×(1+20％)÷(1-5％)×17％=14．17(万元)
第8题：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，售票取得价税合计金额158.6万元；从上海市运送旅客至香港，售票取得价税合计金额55.3万元。
（2）已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入价税合计12.5万元；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入价税合计8.6万元。
（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得收入52.8万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为26.2万元，相关费用为3.3万元，金额均含税，支付给境外单位的款项，取得完税凭证。
（4）提供运送货物，取得不含税运费收入22万元，不含税装卸收入12万元。
（5）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金32.5万元。
（6）利用闲置的仓库为其他单位提供仓储服务，取得含税仓储收入60万元，该运输公司选择按简易计税方法计税。
（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车5辆，开具的普通发票上注明价税合计金额25.75万元。
（8）购进汽油，取得增值专用发票注明金额105万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水，取得增值税专用发票注明金额10万元，60%赠送给公司运送的旅客，40%用于公司集体福利；购进办公用品，取得增值税专用发票注明金额45万元。
（其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算业务（5）的销项税额。
（6）计算业务（6）应缴纳的增值税。
（7）计算业务（7）应缴纳的增值税。
（8）计算业务（8）准予抵扣的进项税额。
（9）计算该公司11月应向主管税务机关缴纳的增值税。
该运输公司从上海市运送旅客至香港，适用零税率。
销项税额＝158.6÷（1＋10%）×10%＋55.3÷（1＋10%）×0＝14.42（万元）
（2）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
销项税额＝12.5÷（1＋10%）×10%＋8.6÷（1＋6%）×6%＝1.62（万元）
（3）自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
销项税额＝（52.8－26.2－3.3）÷（1＋6%）×6%＝1.32（万元）
（4）销项税额＝22×10%＋12×6%＝2.92（万元）
（5）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
销项税额＝32.5÷（1＋16%）×16%＝4.48（万元）
（6）提供仓储服务，选择按简易计税方法计税，适用3%的征收率。
应缴纳增值税＝60÷（1＋3%）×3%＝1.75（万元）
（7）销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
应缴纳增值税＝25.75÷（1＋3%）×2%＝0.5（万元）
（8）购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税。购进矿泉水用于赠送给公司运送的旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税，同时可以抵扣对应的进项税；用于集体福利，不得抵扣进项税。
准予抵扣的进项税额＝105×16%×90%＋10×16%×60%＋45×16%＝23.28（万元）
（9）外购的矿泉水赠送给旅客，属于将外购的货物无偿赠送给他人，属于视同销售，要计算销项税。
销项税额合计＝14.42＋1.62＋1.32＋2.92＋4.48＋10×16%×60%＝25.72（万元）
准予抵扣的进项税额＝23.28（万元）
应向主管税务机关缴纳的增值税＝（25.72－23.28）＋1.75＋0.5＝4.69（万元）
第9题：
位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质， 2015年7月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53．28万元。 （2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 （3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 （4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 （5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 （6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 （7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元：另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 （8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％） 计算业务（3）的销项税额。
正确答案: 业务(3)销项税=70×6％+6×6％=4．56(万元)
第10题：
某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2017年11月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具的增值税专用发票上分别注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具的增值税专用发票上注明仓储收入110万元，装卸费18万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计277．5万元；运输至香港、澳门，价税合计51．06万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入60．84万元。 (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3．09万元。 (6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元。保险费8万元。 (7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13．6万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0．66万元。 (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1．36万元，其中60％赠送给客户，40％用于职工福利。 已知：进口货车适用的关税税率20％。 计算业务（4）中的销项税额。
正确答案: 业务(4)的销项税额=60．84÷(1+11％)×17％=8．84(万元)。