中级财政税收

单选题某人取得一次性提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐赠出去，因此，该人（）。A 可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B 可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C 可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D 可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

题目
单选题
某人取得一次性提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐赠出去，因此，该人（）。
A

可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

B

可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

C

可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

D

可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

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第1题：

纳税人用于公益捐赠的支出中，税前可以据实扣除的有( )。

A．向中国残疾人联合会捐赠

B．通过民政局向老年福利院捐赠

C．通过民政局向红十字事业捐赠

D．通过文化部向文化艺术事业捐赠


正确答案：BC
解析：对公益性捐赠税前扣除情况要按捐赠对象加以区分，A项为按应纳税所得额3%以内限额扣除，D项为按应纳税所得额10%以内限额扣除的捐赠。B、C两项为全额扣除的捐赠。

第2题：

王某2009年2月取得劳务报酬50000元，将其中10000元通过国家机关捐赠给公益性青少年活动中心，另外拿出6000元直接捐赠给贫困地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

A．4600

B．5200

C．6400

D．7000


正确答案：D
解析：通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠可以全额扣除，直接向贫困地区的捐赠不得扣除。
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7000 (元)

第3题：

下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有（ ）。

A.甲某单纯地为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

C.稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得

D.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得


正确答案：ACD

【正确答案】：ACD
【答案解析】：翻译作品关键看是否署名，如果署名的按照稿酬所得计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬所得计税。

第4题：

张某 (系中国公民)为某单位技术职工， 2011年 9 月份从本单位或得应税工资收入为7000 元。另外，其通过兼职从某一企业取得5000元的劳务报酬所得。在本月，张先生决定通过当地的政府慈善机构向某受灾地区捐赠2000 元。张先生有以下三种方案供其选择：方案一：直接从其工资所得中拿出2000 元进行捐赠;方案二：直接从其兼职的劳务所得中拿出2000元进行捐赠;方案三：分别从工资所得和劳务所得中各拿出1000元进行捐赠。问：以上三种方案哪种较好?为什么?


参考答案：就以上案例本人分析如下税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违背税收立法精神的前提下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用，是指按月减除3500 元。 《中华人民共和国个人所得税法》于 2007 年 12 月 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议第五次修改通过。该法第六条第二款规定：“个人将其所得教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 ”2005 年 12 月 29 日国务院令第452 号修订了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 ，该条例第二十四条规定： “税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ”
筹划方法如下：
1. 在方案一下， 纳税人的工资捐赠扣除限额是=(7000-3500)*30%=1050(元)
由于税前扣除限额只能是 1050元而实际捐赠支出2000 元，所以捐赠支出不能完全扣除。
工资应纳税额 =(7000-3500-1050)*10%-105=140 (元)
劳务报酬应纳税额 =5000*(1-20%)*20%=800(元)
扣除税款和捐赠支出后的净所得=(7000+5000)-140-800-2000=9060 (元)
2. 在方案二下，纳税人的劳务捐赠扣除限额是=5000*(1-20%)*30%=1200(元)
由于税前扣除限额只能是 1200元而实际捐赠支出2000 元，所以捐赠支出不能完全扣除。
其工资应纳税额 =(7000-3500)*10%-105=245 (元)
劳务报酬应纳税额 =[5000*(1-20%)-1200]*20%=560 (元)
扣除税款和捐赠支出后的净所得=(7000+5000)-245-560-2000=9195 (元)
3. 在方案三下，可知纳税人的劳务捐赠扣除限额是=5000*(1-20%)*30%=1200(元)
纳税人的工资捐赠扣除限额是 =(7000-3500)*30%=1050(元)
实际捐赠支出各1000 元，税前捐赠支出在两个说的限额下可以完全扣除。
其工资应纳税额 =(7000-3500-1000)*10%-105=145 (元)
劳务报酬应纳税额 =[5000*(1-20%)-1000]*20%=600 (元)
扣除税款和捐赠支出后的净所得=(7000+5000)-145-600-2000=9255 (元)
因此通过比较上面三个方案的税后所得额可知，在方案三下扣除税款和捐赠支出后的所得最高，所以方案三比较好。

第5题：

某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。

A．7 840

B．7 000

C．9 800

D．6 720


正确答案：A
解析：应纳税所得额=100 000×(1-20%)=80 000(元)公益救济性捐赠税前扣除限额=80 000×30%=24 000(元)应纳税额=(80 000-24 000)×20%×(1-30%)=7 840(元)

第6题：

某作家出版个人著作取得稿酬100 000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。

A．7 840

B．7 000

C．9 800

D．6 720


正确答案：A
解析：应纳税所得额=100 000×(1-20%)=80 000(元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 000×30%=24000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)×20%×(1-30%) =7 840(元)。

第7题：

下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有()。

A.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

B.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得

C.稿酬就是指个人因其作品以图书、报刊形式出版，发表而取得的所得

D.甲某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得应当按照劳务报酬所得纳税


参考答案：BCD

第8题：

某人抽奖中到一等奖，奖金18000元，该人拿出3500元通过民政局捐赠给予敬老院，则其应纳所得税为( )元。

A．2900

B．3400

C．3200

D．3600


正确答案：A
解析：参照中华人民共和国个人所得税有关减免税规定，个人通过中国境内的社会团体、中介机构进行慈善性捐赠的，捐赠额30%可以从应纳税所得额中扣除。捐赠限额＝18000元×30%＝5400元 捐赠额3500元未超过限额，可以据实扣除。 应纳税额＝(18000-3500)元×20%＝2900元

第9题：

某人购买彩票中奖所得为80万,该人拿出5万元通过某社会团体捐赠给贫困山区,该人应纳税额为()

A.16

B.15

C.14

D.13


答案：B

第10题：

张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。

（ ）


正确答案：×
本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。应纳税所得额=2.4×(1-20%)=1.92(万元)，不超过2万元，不应按加成征收办法计算个人所得税。

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