会计
多选题甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司账款2800万元已逾期，甲公司未对该债权计提坏账准备。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款400万元；②乙公司以一项可供出售金融资产和一批原材料偿付所欠账款的余额。乙公司该项可供出售金融资产的账面价值为1200万元，其中成本明细为1000万元，公允价值变动明细为200万元，公允价值为1000万元；原材料的成本为800万元，公允价值和计税价格均为1000万元。债务重组过程中，甲公司支付原材料的运
题目
多选题
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司账款2800万元已逾期，甲公司未对该债权计提坏账准备。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款400万元；②乙公司以一项可供出售金融资产和一批原材料偿付所欠账款的余额。乙公司该项可供出售金融资产的账面价值为1200万元，其中成本明细为1000万元，公允价值变动明细为200万元，公允价值为1000万元；原材料的成本为800万元，公允价值和计税价格均为1000万元。债务重组过程中，甲公司支付原材料的运杂费等相关费用1.6万元，甲公司向乙公司另行支付增值税170万元。下列说法中，正确的有（ ）。
A
甲公司原材料的入账价值为1001.6万元
B
甲公司形成的债务重组损失为400万元
C
乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为-200万元
D
乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为0
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相似问题和答案
第1题：
甲公司欠乙公司货款234万元无力偿还,乙公司同意甲公司以一批商品抵债。商品的账面余额为140万元、售价为180万元,增值税税率17%;乙公司对该笔债权已计提坏账准备20万元。据此计算,乙公司发生的债务重组损失()元。
A.702000
B.34000
C.234000
D.940000
正确答案：B
第2题：
甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2×18年9月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元／件（不含增值税），成本为10万元／件；9月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16％。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（ ）。
A：92万元
B：292万元
C：300万元
D：600万元
B：292万元
C：300万元
D：600万元
答案：A
解析：
债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益；重组债权已经计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理。题中，甲公司应确认的债务重组损失=（2000-400）-100×13×（1+16％）=92（万元）。
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。甲公司应收乙公司销货款79560 元(已计提坏账准备8000元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费100元。该批原材料账面价值55000元，已计提减值准备5000元，公允价值(计税基础)60000元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失( )元。
A．1260
B．1360
C．9360
D．11560
正确答案：B
第4题：
甲公司应收乙公司货款4000万元（含增值税），因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2×18年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件（未计提跌价准备）；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（ ）万元。
A.1200
B.558
C.184
D.600
B.558
C.184
D.600
答案：C
解析：
甲公司应确认的债务重组损失=（4000-800）-200×13×（1+16%）=184（万元）。
债务重组时，甲公司的账务处理：
借：库存商品 2600
应交税费——应交增值税（进项税额） 416
坏账准备 800
营业外支出——债务重组损失 184
贷：应收账款 4000
债务重组时，乙公司的账务处理：
借：应付账款 4000
贷：主营业务收入 2600
应交税费——应交增值税（销项税额） 416
营业外收入——债务重组利得 984
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
债务重组时，甲公司的账务处理：
借：库存商品 2600
应交税费——应交增值税（进项税额） 416
坏账准备 800
营业外支出——债务重组损失 184
贷：应收账款 4000
债务重组时，乙公司的账务处理：
借：应付账款 4000
贷：主营业务收入 2600
应交税费——应交增值税（销项税额） 416
营业外收入——债务重组利得 984
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
第5题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（ ）。[2015年9月真题]
Ⅰ．甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ．甲公司冲减资产减值损失85万元
Ⅲ．乙公司应确认债务重组利得为15万元
Ⅳ．乙公司应确认主营业务收入500万元
Ⅴ．乙公司影响当期利润表的金额为215万元
Ⅰ．甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ．甲公司冲减资产减值损失85万元
Ⅲ．乙公司应确认债务重组利得为15万元
Ⅳ．乙公司应确认主营业务收入500万元
Ⅴ．乙公司影响当期利润表的金额为215万元
A．Ⅰ、Ⅴ
B．Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C．Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B．Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C．Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：D
解析：
甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额＝500×（1＋17％）－（600－100）＝85（万元）。乙公司应确认的债务重组利得＝600－500×（1＋17％）＝15（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额＝500－300＋15＝215（万元）。借贷分录如下：
债权人甲公司：
借：库存商品 585
坏账准备 100
贷：应收账款 600
资产减值损失 85
债务人乙公司：
借：应付账款 600
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
营业外收入——债务重组利得 15
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
债权人甲公司：
借：库存商品 585
坏账准备 100
贷：应收账款 600
资产减值损失 85
债务人乙公司：
借：应付账款 600
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
营业外收入——债务重组利得 15
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
第6题：
甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，甲公司销售一批材料给丁公司，因款项尚未收到，登记应收账款351万元，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产成品抵偿该项债务，该产品市价300万元，成本200万元，已提减值准备15万元，增值税税率为17%。假设甲公司为该应收账款计提了10万元的坏账准备，假设全部交易已经完成，甲公司库存商品的入账价值为（ ）万元。
A．300
B．200
C．307
D．290
正确答案：A
第7题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失80万元
Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为20万元
Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元
Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失80万元
Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为20万元
Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元
A：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B：Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B：Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：D
解析：
甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额=500×（1+16％）-（600-100）=80（万元）。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×（1+16％）=20（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+20=220（万元）。借贷分录如下：债权人甲公司：
借：库存商品580
坏账准备100
贷：应收账款600
资产减值损失80
债务人乙公司：
借：应付账款600
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）80
营业外收入——债务重组利得20
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
借：库存商品580
坏账准备100
贷：应收账款600
资产减值损失80
债务人乙公司：
借：应付账款600
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）80
营业外收入——债务重组利得20
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
第8题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税率17%。甲公司销售一批库存商品,应收账款为含税价款800万元,款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务,该产品公允价值600万元(不含增值税),增值税为102万元,成本450万元,假设甲公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则甲公司冲减资产减值损失的金额是()万元。
A.98
B.2
C.0
D.100
正确答案：B
第9题：
（2016年）甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为16%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.确认债务重组损失328万元
B.确认应收票据入账价值120万元
C.确认增值税进项税额128万元
D.确认丙产品入账价值800万元
B.确认应收票据入账价值120万元
C.确认增值税进项税额128万元
D.确认丙产品入账价值800万元
答案：B,C,D
解析：
甲公司应编制的会计处理为：
借：应收票据 120
库存商品 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 128
坏账准备 240
贷：应收账款 1200
信用减值损失 88
借：应收票据 120
库存商品 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 128
坏账准备 240
贷：应收账款 1200
信用减值损失 88
第10题：
甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为16%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为32万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一台2x17年年初购入的设备抵偿债务，乙公司设备的账面原值为200万元，已累计计提折旧80万元，不含税公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得.处置非流动资产利得分别为（ ）万元。
A.46.4.40
B.40.0
C.114.0
D.74.40
B.40.0
C.114.0
D.74.40
答案：A
解析：
债务重组利得=232－160×（1＋16%）=46.4（万元），处置非流动资产利得=160－120=40（万元）。
乙公司会计处理为：
借：固定资产清理120
累计折旧80
贷：固定资产200
借：应付账款232
贷：固定资产清理160
应交税费——应交增值税（销项税额）25.6
营业外收入——债务重组利得46.4
借：固定资产清理40
贷：资产处置损益40
乙公司会计处理为：
借：固定资产清理120
累计折旧80
贷：固定资产200
借：应付账款232
贷：固定资产清理160
应交税费——应交增值税（销项税额）25.6
营业外收入——债务重组利得46.4
借：固定资产清理40
贷：资产处置损益40