会计
单选题X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年.2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（）。（税法和会计要求的处理是一致的）A 90万元B 95万元C 80万元D 85万元
题目
90万元
95万元
80万元
85万元
相似问题和答案
第1题：
贷：银行存款750000
(2)专利权每年摊销额=750000/15=50000(元)
借：管理费用--无形资产摊销50000
贷：累计摊销50000
(3)专利权摊余成本=750000-100000=650000(元)
应交营业税=680000×5%=34000(元)
出售专利权净损益=680000-650000-34000=-4000(元)
借：银行存款680000
累计摊销100000
营业外支出4000
贷：无形资产--专利权750000
应交税费--应交营业税34000
第2题：
报告年度或以前年度销售的商品(金额巨大),在年度财务会计报告批准报出前(如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出)退回,冲减退货月份的主营业务收入,以及相关的成本，税金等。( )
A．正确
B．错误
第3题：
甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（ ）万元。
A.72 B.80
C.90 D.100
第4题：
A公司2008年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账金额为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素。A公司2008年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为( )万元。
A．72
B．79.2
C．64.8
D．60
解析：2006年应计提的折旧金额=300×2/10×3/12=15(万元)；
2007年应计提的折旧金额=300×2/10×9/12+(300-300×2/10)×2/10×3/12=57(万元)；
因此影响所有者权益变动表“本年金额”栏“未分配利润年初余额”项目的金额=(15+57)×(1-10%)=64.8(万元)。
第5题：
甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为 480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为( )万元。
A．270
B．243
C．324
D．360
解析：甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)
第6题：
某上市公司财务会计报告批准报出日为2001年4月20日,该公司在2001年3月份发生的下列事项中,应作为资产负债表日后事项调整事项处理的有( )。
A．发现2000年无形资产少摊销500元
B．发现1999年无形资产少摊销500元
C．发现1999年固定资产少提折旧2000万元
D．发现2000年固定资产少提折旧1000万元
第7题：
甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是( )。
A．217.08万元
B．241.2万元
C．324万元
D．360万元
解析：[480×2-(120+480)]×(1-33%)×(1-10%)＝217.08(万元)本题的处理在新准则中没有变化，需要注意的是按照新准则，重大会计差错应采用的是“追溯重述法”处理。
第8题：
甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是（ ）
A、217.08万元
B、241.2万元
C、324万元
D、360万元
第9题：
以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。( )
A．正确
B．错误
解析：本题不属于资产负债表日后事项，故以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金。
第10题：
A公司于20×7年1月5日购入专利权支付价款1 500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购入该项专利权。20×7年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1 100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至20×8年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。
A．500
B．675
C．450
D．400
解析：本题考核无形资产的后续计量。20×7年无形资产的摊销额=(1 500-500)／4=250(万元)，账面价值为1 500-250=1 250(万元)，可收回金额为1 100万元，应计提减值150万元，20×8年无形资产的摊销额=(1 100-500)／ (4-1)=200(万元)，截至20×8年底，无形资产的累计摊销额=250+200=450(万元)。