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单选题（1）8月1日FRA到期时，市场实际半年期贷款利率为6.4%，A企业的利息支出节省（　　）元。A 500B 1000C －500D －1000

题目
单选题
（1）8月1日FRA到期时，市场实际半年期贷款利率为6.4%，A企业的利息支出节省（　　）元。
A

500

B

1000

C

－500

D

－1000

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
直接执行FRA，以6.3%向银行贷入半年期100万元贷款，比市场利率节省1000000×（6.4%－6.3%）/2＝500（元）的利息支出。
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相似问题和答案

第1题：

某企业2007年1月1日按照面值购入2年期债券,准备持有至到期。该债券面值为100000元,票面利率为5%,到期一次还本付息。购买时,该企业还支付手续费等500元。假定该企业每半年确认一次投资收益,则确认投资收益的实际利率为()。

A、2.28%

B、2.31%

C、2.41%

D、2.5%


答案：A

第2题：

某企业获得100万元的周转信贷额度，约定年利率为8％，承诺费率为0．5％，年度内企业实际动用贷款80万元，使用了12个月，则该笔业务在当年实际的借款成本为( )万元。

A.8
B.8．1
C.6．5
D.6．4

答案：C
解析：
利息费用=80×8％=6．4(万元)，承诺费=(100-80)×0．5％=0．1(万元)，则当年实际的借款成本=利息费用+承诺费=6．4+0．1=6．5(万元)。选项C正确。

第3题：

2015年8月6日(星期四),双方同意成交一份1V3,名义金额为100万美元,协议利率为6.25%的FRA,如果确定日市场利率为5%,下列说法正确的是()。

A.远期利率协议的卖方向买方支付结算金

B.到期时协议的卖方向买方贷出100万美元

C.“1V4”是指交易日至结算日为1个月，交易日至名义贷款到期日为4个月

D.买方未来的实际借款利率将锁定在5%


答案：C

第4题：

某商业企业2018年1月1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入1年期经营性资金1000万元，发生借款利息支出80万元。已知银行同期同类贷款利率为6%，关联企业对其权益性投资额为300万元，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A.18
B.36
C.60
D.80

答案：B
解析：
企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比和银行同期同类贷款利率计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。合理的借款总额=300×2=600（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=600×6%=36（万元）。

第5题：

2月1日，A企业预计将在6个月后向银行贷款人民币100万元，贷款期为半年，但担心6个月后利率上升提高融资成本，即与银行商议，双方同意6个月后企业A按年利率6.3%（一年计四次复利）向银行贷入半年100万元贷款。

8月1日FRA到期时，市场实际半年期贷款利率为6.4%，A企业的利息支出节省（）元。

A.500
B.1000
C.-500
D.-1000

答案：A
解析：
直接执行FRA，以6.3%向银行贷入半年期100万元贷款，比市场利率节省的利息支出为1000000×（6.4%－6.3%）/2=500（元）。

第6题：

某商业企业2018年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A.28
B.40
C.42
D.60

答案：A
解析：
向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。

第7题：

2月1日，A企业预计将在6个月后向银行贷款人民币100万元，贷款期为半年，但担心6个月后利率上升提高融资成本，即与银行商议，双方同意6个月后企业A按年利率6.3%（一年计四次复利）向银行贷入半年100万元贷款。

假设8月1日FRA到期时，市场实际半年期贷款利率下跌至6%。那么A企业损失（）元。

A500
B1000
C1500
D-500

答案：C
解析：
这时A企业在FRA中损失而银行盈利，具体损失金额为：1000000×（6.3%-6%）/2=1500（元）。

第8题：

A企业于20×1年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、合同利率为6%、面值总额为2 000 000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程支出符合固定资产确认的条件。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。该债券为到期一次还本付息的债券。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于20×1年1月1日开工建设，20×1年12月31日达到预定可使用状态。20×1年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60%应予资本化。该债券的合同利率与实际利率一致，20×1年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90%应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。

要求：

编制A企业按面值发行债券、各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录(“应付债券”科目须写出明细科目)


正确答案：
(1)按厩值发行债券
借：银行存款 2 000 000
  贷：应付债券——面值 2 000 000
(2)20×1年6月30日计提利息时：
借：在建工程 36 000(60 000×60%)
    财务费用 24 000(60 000一36 000)
  贷：应付债券——应计利息
      60 000(2 000 000×6%÷2)
(3)20×1年12月31日计提利息时：
借：在建工程 54 000(60 000×90%)
    财务费用 6 000(60 000—54 000)
  贷：应付债券——应计利息
      60 000(2 000 000×6%÷2)
(4)20×2年6月30日和20×2年12月31日
计提利息时：
借：财务费用 60 000
  贷：应付债券——应计利息
      60 000(2 000 000×6%÷2)
(5)20×3年1月1日还本付息时：
借：银行存款 2 240 000
  贷：应付债券——面值 2 000 000
      ——应计利息
      240 000(2 000 000×6%×2)

第9题：

2017 年 1 月 1 日， 甲公司支付价款 1100 万元（含交易费用） ， 从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、 5 年期的不可赎回债券。 该债券票面年利率为 10%， 利息按单利计算， 到期一次还本付息， 实际年利率为 6.4%.当日， 甲公司将其划分为债权投资， 按年确认投资收益。 2018 年 12 月 31 日， 债权投资的账面价值为（ ） 万元。

A.1245.3
B.1100.25
C.1070.24
D.1000.05

答案：A
解析：
2017 年期末账面价值=1100×(1+6.4%)-0=1170.4（万元） 。
2018 年期末账面价值=1170×(1+6.4%)-0=1245.31（万元） 。

第10题：

2007年1月1日，A公司购入B企业债券一批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。


正确答案:⑴2007年1月1日购入债券时的分录：
借：持有至到期投资——成本    50000 000
贷：持有至到期投资——利息调整3604800
银行存款                      46395200
⑵2007年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整＝556.74－500＝56.74（万元）
摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息                   5000000
持有至到期投资——利息调整    567400
贷：投资收益                   5567400
⑶2008年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
利息调整＝563.55－500＝63.55（万元）
摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
借：应收利息                  5000000
持有至到期投资——利息调整    635500
贷：投资收益                  5635500

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