审计
多选题A会计师事务所拟承接甲上市公司2012年财务报表审计业务。如果A事务所考虑以投标方式接替前任B会计师事务所，此时应当考虑是否存在可能对专业胜任能力和应有的关注原则的不利影响。A会计师事务所负责审计的注册会计师应当评价不利影响的严重程度，同时，在必要时采取防范措施。以下防范措施中，能够消除因甲公司变更审计业务委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的有（ ）。A查阅B事务所审计工作底稿，识别甲公司以前年度财务报表是否存在串通舞弊B拒绝承接委托C要求B事务所提供已知悉的相关事实或情况D当应邀投标时，
题目
查阅B事务所审计工作底稿，识别甲公司以前年度财务报表是否存在串通舞弊
拒绝承接委托
要求B事务所提供已知悉的相关事实或情况
当应邀投标时，在投标书中说明，在承接甲公司2012年财务报表审计业务前需要与B事务所沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
参考答案和解析
A项，A会计师事务不能直接查阅B事务所审计工作底稿，仅有当获得被审计单位允许后才能查阅B事物所审计工作底稿；B项，拒绝承接业务不属于防范措施，因为A事务所应当在承接审计业务后通过实施风险评估程序才能识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险领域包括舞弊风险领域，此时讨论的问题是A事务所是否应当承接审计业务委托，从事务所角度考虑，只有在没有防范措施的情形下才会考虑拒绝业务委托。
相似问题和答案
第1题：
ABC会计师事务所拟为A公司提供20×8年财务报表审计业务，在考虑沟通问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(假设A公司20×7年度财务报表由EFG会计师事务所审计)
在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是( )。
A．在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务
B．ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意
C．沟通必须要采用书面的方式进行
D．ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
解析：前后任沟通时，沟通既可以采用书面的方式进行，也可以采用口头方式进行。
第2题：
下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（ ）
A．会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性
B．会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性
C．如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接
D．如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托
注册会计师在执业时，本身就可以利用专家的工作。所以“C”是正确的。
第3题：
ABC会计师事务所在2011年度执业过程中，涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项，请代为作出正确的判断。
7.下列（ ）选项中，相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师。
A.ABC会计师事务所已承接A公司财务报表审计，已对A公司最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师
B.ABC会计师事务所已承接B公司财务报表审计，已接受B公司委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师，
C.ABC会计师事务所拟承接C公司财务报表审计，最近一次接受C公司委托但拟与C公司解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师
D.ABC会计师事务所执行D公司财务报表审计，同一会计师事务所上次审计业务的注册会计师
ABC
【答案解析】：同处于同一会计师事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师。
第4题：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲会计师事务所为此支付二千元佣金。
（5）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
（2）违反。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）违反。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在征得客户同意的情况下执行业务。
（4）违反。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
（5）不违反。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，注册会计师可以答复其询问和调查。
第5题：
B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
第6题：
下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。
A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务
B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表
解析：选项C由于甲注册会计师并没有与A公司签约，所以不构成乙注册会计师的前任。选项D属于财务报表审阅业务，不构成前后任注册会计师关系。
第7题：
B.如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，且前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑向法律顾问咨询
C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师应当对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
D.接受委托后，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师摘录部分审计工作底稿
第8题：
下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。
A、当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B、当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C、被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D、会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
解析：选项D错误，当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。
第9题：
B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
C.甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托
D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务
第10题：
B.审计其2012 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C 会计师事务所
C.审计其2012 年中期财务报表的D 会计师事务所
D.审阅其2011 年年度财务报表的E 会计师事务所