审计
问答题简要说明会计师事务所如何在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施。
题目
问答题
简要说明会计师事务所如何在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施。
参考答案和解析
正确答案：
会计师事务所在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施主要包括:
(1)对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
(2)对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
(3)向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
(4)与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
(5)向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
(6)由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
(7)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
会计师事务所在具体业务层面应对职业道德基本原则不利影响的防范措施主要包括:
(1)对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
(2)对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
(3)向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
(4)与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
(5)向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
(6)由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
(7)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
解析：
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相似问题和答案
第1题：
下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（ ）。
A、对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
B、制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
C、制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核，监督业务质量
D、制定 有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
B、制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
C、制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核，监督业务质量
D、制定 有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
答案：A
解析：
选项A属于具体业务层面的防范措施。
第2题：
为应对超出可接受水平的不利影响，下列各项中，属于会计师事务所层面设置的防范措施的是（ ）。
A、制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
B、向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C、向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
D、轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工
B、向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C、向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询
D、轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工
答案：A
解析：
选项BCD均是具体业务层面的防范措施。
第3题：
为应对超出可接受水平的不利影响，下列各项中，属于会计师事务所层面设置的防范措施的是（ ）。
A.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量
B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C.向客户审计委员会.监管机构或注册会计师协会咨询
D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工
B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
C.向客户审计委员会.监管机构或注册会计师协会咨询
D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工
答案：A
解析：
选项BCD均是具体业务层面的防范措施。
第4题：
单选题
B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（）
A
属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德
B
业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响
C
业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低
D
业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响
正确答案：
A
解析：
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
第5题：
多选题
ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据职业道德概念框架的方法和思路，ABC事务所承接审计业务时从以下具体业务层面采取应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括（ ）。
A
对已执行的审计业务，由审计项目组以外的注册会计师进行复核
B
与甲公司治理层讨论有关的职业道德问题
C
向甲公司治理层说明提供服务的性质和收费的范围
D
由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
正确答案：
B,A
解析：
具体业务层面的防范措施：①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
具体业务层面的防范措施：①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
第6题：
注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（ ）。
A、拒绝接受委托
B、终止业务约定
C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响
B、终止业务约定
C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响
答案：B
解析：
根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。
第7题：
ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2017年度财务报表审计业务，并于2017年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： A注册会计师持有V商业银行的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 判断A注册会计师是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。
正确答案: 存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在直接经济利益，产生自身利益不利影响情形，会对职业道德基本原则产生不利影响。
第8题：
下列关于非执业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是（ ）。
A.应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施
B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职
C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职
D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施
B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职
C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职
D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施
答案：B
解析：
非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。
第9题：
问答题
X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2015年度、2016年度和2017年度财务报表，双方于2017年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所与X银行存在以下情况： ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付； 判断ABC会计师事务所是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。
正确答案：
存在职业道德基本原则产生不利影响的情形。因为审计费用的50％取决于客户的股票是否能上市，即产生自身利益导致不利影响的情形。事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。
解析：
暂无解析
第10题：
单选题
下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（ ）。
A
对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议
B
制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
C
制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核，监督业务质量
D
制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
正确答案：
A
解析：