审计

多选题在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

题目
多选题
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）
A

甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B

甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C

甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D

甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

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相似问题和答案

第1题：

A注册会计师承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，在进行审计计划工作时遇到下列情形，请代为做出正确的判断。 根据以上事例，回答13~15题 A注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是（ ）。 A．法律法规的要求 B．甲公司治理层已认可并理解其负责监督管理层的责任 C．甲公司管理层签署其已履行责任的书面声明 D．甲公司管理层已认可并理解其承担的对财务报表的责任


正确答案：AD
按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，或者法律法规另有要求，因此AD是恰当的。

第2题：

（2011)在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

答案：A,D
解析：
按规定，审计的固有限制涉及到财务报告的性质（包括D）、其他事项（包括A）。职业道德要求事务所不应因审计收费而不恰当地缩小审计范围（说明B错）以及不应承接不能胜任的业务（说明C错）。

第3题：

（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性


正确答案：D
【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。

第4题：

（2011)在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：
　　（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
　　（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
　　（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第5题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A:审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B:审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C:审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D:审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

答案：A,D
解析：
本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。
评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。

第6题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A:甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B:甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C:甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D:甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。
评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。

第7题：

（2011年）在确定 执行审计工作的前提 时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为 正确 的有（　　）。

A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
管理层和治理层（如适用）应承担的责任包括：
①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第8题：

注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理层责任的说法中，不正确的有( )。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.向注册会计师提供必要的工作条件

C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何错报

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员


答案：C。
解析：管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(选项 A);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项 C 错误);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项 B)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项 D)。

第9题：

下列有关审计的前提条件的说法中，正确的有（　）。

A、适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准
B、按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、注册会计师对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任
D、管理层承诺将更正审计中发现的重大错报

答案：A,B
解析：
选项C，设计、执行和维护必要的内部控制属于被审计单位管理层的责任，独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。选项D，不属于审计的前提条件。

第10题：

下列有关审计的前提条件的说法中，正确的有（ ）。

A.适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准
B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C.注册会计师对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任
D.管理层承诺将更正审计中发现的重大错报

答案：A,B
解析：
选项C，设计、执行和维护必要的内部控制属于被审计单位管理层的责任，独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。选项D，不属于审计的前提条件。

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