审计

多选题在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。A在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通

题目
多选题
在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
A

在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

B

对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

C

在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D

对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通

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第1题：

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

答案：B
解析：
注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

第2题：

关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

A、有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
B、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
C、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
D、注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

答案：B
解析：
对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

第3题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案：AB
解析：本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。

第4题：

多选题
与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（　　）。
A

通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

B

承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C

应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

D

应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项


正确答案： A,B
解析：
B项，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见。

第5题：

在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

  • A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
  • B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
  • C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
  • D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

正确答案:A,B

第6题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第7题：

在确定与被审计单位甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

  • A、对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象
  • B、如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
  • C、在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
  • D、在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

正确答案:A,B

第8题：

(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 34 题 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能

包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案：AB
教材P528

第9题：

在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。

  • A、就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通
  • B、承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
  • C、和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
  • D、通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

正确答案:B

第10题：

多选题
在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（　　）。
A

如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B

如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C

在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D

在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案： C,B
解析：
C项，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通；D项，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时，不能事先与管理层沟通。

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