审计
多选题在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。A甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B甲公司存在的舞弊风险因素C甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
题目
甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
甲公司存在的舞弊风险因素
甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
参考答案和解析
项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
相似问题和答案
第1题：
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。
A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．甲公司存在的舞弊风险因素
C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
第2题：
A注册会计师在组织项目组讨论时的下列安排中不恰当的是（ ）。 A．召集信息技术及其他专家参加项目组讨论 B．为确保审计进度，在项目开始后和即将结束时集中讨论两次 C．项目组内部讨论不要求所有成员每次都必须参加 D．每次项目组讨论都要强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度的重要性
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息，因此B是恰当的。
第3题：
（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
1．A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（ ）。
A．强调遵守职业道德的必要性
B．按照时间预算完成审计工作
C．分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
D．考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】选项AB属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求，并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交信息和分享见解的机会，所以选项CD是正确的。参考教材P166页。
第4题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B:甲公司存在的舞弊风险因素
C:甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D:审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时，项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
本题考核的知识点是“应对舞弊导致的重大错报风险”。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：①对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；②调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；③运用不同的抽样方法；④对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；⑤以不预先通知的方式实施审计程序。
第5题：
B.被审计单位存在的舞弊风险因素
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
第6题：
针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是()。
A.项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿
B.项目组的全体成员应当参与讨论
C.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
解析：选项B错误，审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。
第7题：
注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些人员不宜参与讨论（ ）。
A．审计项目负责人
B．外聘的信息技术专家
C．内部审计人员
D．审计部门经理
被审计单位的的人员不能参与。项目负责人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。
第8题：
针对项目组内部讨论，下列相关说法中，正确的有( )。
A、项目组内每位成员均应当参加项目组内部讨论
B、讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响
C、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域，以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
D、项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
解析：注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员都应该参与讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。
第9题：
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:管理层是否倾向于高估或低估收入
B:管理层是否存在严重诚信问题
C:会计政策是否发生重大变化
D:甲公司是否面临重大的经营风险
本题考查的是“项目组讨论的主要内容”知识点，需要项目组之间进行讨论的事项都是会对财务报表审计业务有影响的内容。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式，选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项C属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险，所以本题的答案应该是ABCD。
本题考查的是“参与项目组讨论的人员”知识点，一般来说参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员，选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，所以不选。
第10题：
B.注册会计师注意到的舞弊指控
C.管理层凌驾于控制之上的风险
D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性