审计

多选题为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。A当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

题目
多选题
为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。
A

当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

B

不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

C

在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

D

不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

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第1题：

为了获取对工作底稿的更多接触机会，ABC会计师事务所不能同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出限制的是（ ）。 A．不将查阅工作底稿获取的信息用于其他任何目的 B．在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论 C．当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证同、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务 D．向前任注册会计师通报甲公司审计业务的执行情况


正确答案：D
后任注册会计师没有义务向前任注册会计师通报审计业务的执行情况，因此D是恰当的。

第2题：

下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征求被审计单位的同意
B.在查阅前任注册会计师审计底稿时，后任注册会计师应当征求被审计单位的同意
C.为取得更多的接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在工作底稿的使用方面做出较高程度的限制性
D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当自后任注册会计师取得其确认函

答案：A
解析：
前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿的内容，所以选项A错误。

第3题：

F注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时涉及到下列特殊项目，请代为做出正确的专业判断。

接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是 ( )。

A．后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

B．后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C．后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

D．后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务


正确答案：A
解析：接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

第4题：

下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是（　）。

A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿
B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿
D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

答案：A
解析：
接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

第5题：

前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。
关于沟通的说法不正确的是( )。

A.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
C.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
D.为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制

答案：C
解析：
后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

第6题：

在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是（　）。

A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

答案：C
解析：
独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

第7题：

为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（　）。

A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词.诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位
C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

答案：A,C,D
解析：
后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。

第8题：

下列有关前后任注册会计师沟通的问题，说法正确的有( )。

A．后任注册会计师在接受审计业务委托前必需与前任注册会计师进行沟通

B．接受委托后前后任注册会计师的沟通不是必要程序

C．接受委托后，后任注册会计师在得到被审计单位授权后要求查阅前任注册会计师工作底稿，前任注册会计师没有给予配合，则前任注册会计师违反了职业道德规范

D．接受委托后，后任注册会计师要求查阅前任注册会计师工作底稿需要得到被审计单位的授权，同时如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，应当考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函


正确答案：ABD
解析：因为审计工作底稿的所有权归属于实施审计的会计师事务所，所以该会计师事务所有权决定是否给予后任注册会计师查阅其审计工作底稿，选项C的说法错误。

第9题：

（2014年）下列关于前后任注册会计师沟通的说法中， 错误 的是（ ）。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位的同意
B.在查阅前任注册会计师审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意
C.为获取更多的接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿的使用方面作出较高程度的限制性保证
D.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

答案：A
解析：
前任注册会计师可自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿的内容， 所以选项 A错误。

第10题：

接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师在后任查阅工作底稿过程中作出的限制。限制的事项包括（）

  • A、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循审计准则的书面评论
  • B、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
  • C、不将查阅工作底稿获得的信息用于审计过程
  • D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其它任何目的

正确答案:A,B,D

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