审计
问答题什么是特别风险？特别风险通常与哪些因素有关？注册会计师从风险的性质确定特别风险时应当考虑哪些事项？
题目
问答题
什么是特别风险？特别风险通常与哪些因素有关？注册会计师从风险的性质确定特别风险时应当考虑哪些事项？
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第1题：
下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险
答案：C
解析：
选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个: (1)舞弊导致的重大错报风险; (2)管理层凌驾于控制之上的风险，(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。
第2题：
下列有关特别风险的相关表述中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试
C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试
C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果
答案：C
解析：
选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试；选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
第3题：
（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
答案：B
解析：
在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 A不正确；注册会计师如果对特别风险仅实施实质性程序，则必须做细节测试，但如果对特别风险实施了控制测试，则没有这个要求；注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。
第4题：
（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（ )。
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
答案：B
解析：
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
第5题：
下列有关特别风险的说法中，错误的有（ ）。
A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
C.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊导致的特别风险
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
C.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊导致的特别风险
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
答案：A,B,C
解析：
第6题：
下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。
A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
答案：B,D
解析：
选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
第7题：
（2012年）下列关于特别风险的说法中，错误的是（ ）。
A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
答案：C
解析：
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响，所以选项C不正确。
第8题：
下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
答案：C
解析：
选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。
第9题：
下列关于特别风险说法正确的是（ ）
A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响
B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响
答案：A,C,D
解析：
选项B 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
第10题：
下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
答案：B
解析：
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。