审计

问答题甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 （2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 （3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）

题目
问答题
甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 （2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 （3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。 （5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。 （6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
参考答案和解析
正确答案： （1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。
（4）违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
（5）违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（6）不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。
解析： 暂无解析
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相似问题和答案

第1题：

单选题
在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（　）
A

订购单

B

请购单

C

验收单

D

付款凭单


正确答案： D
解析： 在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

第2题：

多选题
注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题，注册会计师认为辛公司会计处理正确的有（　　）。
A

由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目，相关依据及审批手续完备

B

由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的50万元的材料款，供应商同意少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入

C

2012年6月向B公司购货l00万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困难，B公司同意辛公司少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入

D

确认对C公司销售收入3000万元（不含税，增值税税率为l7％）。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元


正确答案： C,A
解析：
B项属于销售折让，应冲减存货的入账价值；对确实无须支付的应付账款应转入营业外收入项目：
借：应付账款
　　贷：营业外收入
债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为当期损益：
借：应付账款（账面价值）
　　贷：银行存款（支付现金）
营业外收入-债务重组收益（账面价值与支付现金的差额）

第3题：

单选题
下列有关期后事项的说法中，错误的是（）。
A

通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

B

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C

在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D

如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整


正确答案： C
解析： 选项C错误，在审计报告日后至财务报表报出前，如果知悉了某事实可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；确定服务报表是否需要修改；如需修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

第4题：

单选题
下列有关信息技术与内部控制目标的说法中，错误的是（）。
A

提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率

B

降低注册会计师审计的工作量

C

提高会计信息的可靠性

D

促进企业遵守法律和规章


正确答案： A
解析： 选项B错误。内部控制目标包括：
（1）提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率（选项A）；
（2）提高会计信息的可靠性（选项C）；
（3）促进企业遵守法律和规章（选项D）。

第5题：

多选题
如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）
A

查阅前任注册会计师的工作底稿

B

考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C

与前任注册会计师沟通时的考虑

D

对流动资产和流动负债追加审计程序


正确答案： D,C
解析： 选项D的审计程序是在注册会计师实施了选项ABC的审计程序后不满意时的考虑。

第6题：

单选题
下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中，错误的是（）。
A

统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险

B

非统计抽样不能有效设计样本

C

统计抽样能够定量评价样本结果

D

使用非统计抽样不能精确计量抽样风险


正确答案： B
解析： 选项B错误。注册会计师使用非统计抽样时，如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

第7题：

问答题
要求：假定(5)情况对各被审计单位2016年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述(5)情况，判断甲注册会计师应对2016年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

正确答案：
解析：

第8题：

多选题
以下对于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系的理解中，恰当的有（　　）。
A

实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平

B

实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

C

实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D

实际执行的重要性水平是基于降低审计风险目的的操作层次的要求


正确答案： A,D
解析：
实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

第9题：

单选题
注册会计师应当针对评估的（）重大错报风险，设计和实施总体应对措施。
A

财务报表层次

B

交易层次

C

认定层次

D

列报层次


正确答案： D
解析： 暂无解析

第10题：

单选题
下列选项中，有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是(    )。
A

外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B

外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C

外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D

在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任


正确答案： A
解析：

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