审计

问答题注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

题目
问答题
注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?
参考答案和解析
正确答案：
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第1题：

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

B、审计程序的性质、时间安排和范围

C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


正确答案：ABCD

第2题：

针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A注册会计师确定的下列措施中不属于总体应对措施的是（ ）。 A．适当分派和督导项目组成员 13．改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 C．增加审计程序的不可预见性 D．评价被审计单位对会计政策的选择和运用


正确答案：B
改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此B是恰当的。

第3题：

下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是【】

A．分派更有经验的审计人员

B．对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

C．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解

D．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性


正确答案：C

第4题：

在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括()。

A.改变审计程序的范围
B.改变拟实施审计程序的性质
C.改变审计小组成员
D.改变实质性程序的时间

答案：C
解析：
该措施不包括改变审计小组成员。

第5题：

（2013年真题)注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　　）。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
C.修改财务报表整体的重要性
D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性

答案：C
解析：
总体应对措施的5点内容，同学们要准确记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项C中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险，这是易考易错点。

第6题：

注册会计师在选择针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序时，可以在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所确定的应对措施，而不是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所实施的审计程序。

第7题：

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（ ）。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
C.修改财务报表整体的重要性
D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性

答案：C
解析：
总体应对措施的 5 点内容，需准确记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项 C 中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险。

第8题：

针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中,不恰当的是()。

A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.实施风险评估程序

D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序


正确答案：C

第9题：

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通的事项可能包括（　）。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
B.涉及重要性的金额
C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

答案：A,C,D
解析：
选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

第10题：

关于注册会计师应当针对申报明细表层次的重大错报风险采取的总体应对措施中，下列说法错误的是（）。

  • A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
  • B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
  • C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
  • D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围无需作出修改

正确答案:D

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