审计

多选题在确定审计证据的相关性时，下列表述中正确的有（　　）。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

题目
多选题
在确定审计证据的相关性时，下列表述中正确的有（　　）。
A

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B

针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C

只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D

针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

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第1题：

问答题
ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。 (4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。 (5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。 要求： 请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

正确答案： (1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
解析： 【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】

第2题：

单选题
下列关于银行存款函证的说法中，不恰当的是（）。
A

对银行存款实施函证是必须执行的审计程序

B

函证银行存款可以证实银行存款是否存在

C

函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

D

函证对象包括零余额账户和在本期内注销的账户


正确答案： A
解析： 如果有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，此时可以不执行银行存款函证，选项A不恰当。

第3题：

多选题
注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（　）。
A

有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B

对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

C

存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D

存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式


正确答案： D,C
解析： 对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】

第4题：

单选题
注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（　　）。
A

以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B

以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C

以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D

以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用


正确答案： A
解析：
已经提前报废但尚未作出会计处理的固定资产影响到的认定是存在性，所以应当从明细账追查到固定资产实物。

第5题：

单选题
注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是（　　）。
A

验证人工控制

B

验证信息系统应用控制

C

对信息系统环境的了解与评估

D

验证信息系统一般性控制


正确答案： A
解析：
对信息系统环境的了解和评估是必须执行的程序。

第6题：

单选题
下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。
A

在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B

对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

C

对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性

D

在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性


正确答案： D
解析： 在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

第7题：

多选题
注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，考虑的因素有（）。
A

对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B

对会计分录和其他调整已实施的控制

C

虚假会计分录或其他调整的特征

D

被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质


正确答案： D,B
解析： 四个选项均正确。

第8题：

多选题
管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括（）。
A

滥用或随意变更会计政策

B

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

C

篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款

D

故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项


正确答案： A,C
解析： 注册会计师应当了解管理层凌驾于控制之上的以下舞弊手段：（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；（2）滥用或随意变更会计政策；（3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；（4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（6）构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；（7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。

第9题：

多选题
在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。
A

注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险

B

评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平

C

可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围

D

如果不能将重要账户的检査风险降低至可接受水平则应当发表否定意见


正确答案： C,A
解析： 选项A不恰当，注册会计师只有通过了解被审计单位及其环境来恰当评估重大错报风险，无法控制重大错报风险。选项B恰当，根据审计风险模型，重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度。选项C恰当，注册会计师依据审计风险模型确定的可接受检查风险水平设计审计程序的性质、时间安排和范围。选项D不恰当，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平，有可能发表保留意见也有可能是无法表示意见，不是只能发表否定意见。

第10题：

多选题
下列各项中，属于被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险迹象的有（）。
A

未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

B

对于期末之后的发货，在本期确认相关收入

C

交易之后长期不进行结算

D

已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回


正确答案： D,B
解析： 暂无解析

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