审计

多选题注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（　　）。A管理层如何使用假设B管理层评估会计估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性C管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D管理层对会计估计的相关披露的充分性

题目
多选题
注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（　　）。
A

管理层如何使用假设

B

管理层评估会计估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C

管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D

管理层对会计估计的相关披露的充分性

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第1题：

具体审计计划应包括下列内容( )。

A、注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B、注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C、注册会计师需要实施的其他审计程序

D、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形


参考答案：ABC

第2题：

注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，下列说法中，正确的是（ ）。

A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越大
B.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
C.注册会计师确定的实际执行的重要性水平越高，则需要实施的进一步审计程序的范围越大
D.注册会计师确定的明显微小错报的临界值越大，则需要实施的进一步审计程序的范围越小

答案：A
解析：
选项B错误，计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越大；
选项C错误，注册会计师确定的实际执行的重要性水平越高，则需要实施的进一步审计程序的范围越小；
选项D错误，明显微小错报的临界值与管理层更正错报金额大小有关，与注册会计师实施进一步审计程序的范围无直接关系。
本题考查:进一步审计程序的范围

第3题：

具体审计计划不包括下列( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D．注册会计师需要实施的其他审计程序


正确答案：C
解析：具体审计计划是针对总体审计策略而言的，主要涉及审计取证过程的三个环节，用来评估重大错报风险的风险评估程序，进一步审计程序，还有财务报表项目之外的特殊事项审计程序。

第4题：

（2019年）下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试
C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

答案：A,B,C,D
解析：
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

第5题：

下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有（　）。

A.确定重要性水平
B.评估审计风险
C.评价管理层选择的财务报告编制基础
D.确定所需实施的审计程序的审计范围

答案：A,B,C,D
解析：
除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等，都需要注册会计师运用职业判断。

第6题：

下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。

A、 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算

B、 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

C、 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

D、 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序


参考答案：A 

第7题：

注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中正确的有（　　）。

A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围
B.计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序
C.可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改
D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作

答案：A,B,C
解析：
选项D，一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。

第8题：

编制审计工作底稿时，注册会计师不应将下列( )作为重大事项。

A、引起特别风险的事项

B、导致难以实施必要审计程序的情形

C、导致出具非标准审计报告的事项

D、支持管理层认定的事项


答案：D
解析：与D正好相反，如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，即相关的事项否定了管理层认定，应当考虑将该事项作为重大事项。

第9题：

下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

答案：A,B,C,D
解析：
选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

第10题：

下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有（　）。

A、确定重要性水平
B、评估审计风险
C、评价管理层选择的财务报告编制基础
D、确定所需实施的审计程序的审计范围

答案：A,B,C,D
解析：
除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等，都需要注册会计师运用职业判断。

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