经济法

问答题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2018年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2019年初，该厂财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：　　（1）相关财务资料　　①销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入55万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。　　②发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利

题目
问答题
某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2018年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2019年初，该厂财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：　　（1）相关财务资料　　①销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入55万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。　　②发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。　　③发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。　　④发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。　　⑤发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。　　已知：增值税税率为16%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。　　（2）汇算清缴企业所得税计算情况　　①国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25＋12＝37（万元）。　　②业务招待费调增应纳税所得额＝55－55×60%＝22（万元）。　　③补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62－560×10%＝6（万元）。　　④全年应纳税所得额＝600－37＋22＋6＝591（万元）。　　⑤全年应纳企业所得税税额＝591×25%＝147.75（万元）。　　⑥当年应退企业所得税税额＝150－147.75＝2.25（万元）。　　要求：　　根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：　　（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。　　（2）计算2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。[2011年真题改编]
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第1题：

某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25％，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

A．10

B．12

C．5

D．79


正确答案：C
解析：本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25％=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25 (万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

第2题：

某企业2001年度境内经营应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款40万元，全年累计预缴税款56万元。则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。

A．3万元

B．77万元

C．10万元

D．66万元


正确答案：C
解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于扣除限额的部分，可在本年度的应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的部分，不得在本年度的应纳税额中扣除。(200元+ 100)万元×33%-100万元×33%-56万元＝10万元。

第3题：

甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的所得税税率为33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）


正确答案：
（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50+10＝160（万元） 
（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元） 
（3）借：所得税 52.8 
　　　　贷：应交税金——应交所得税 52.8 
（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元） 
（5）借：本年利润 52.8 
　　　　贷：所得税 52.8 

解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。
净利润=利润总额—所得税 

第4题：

某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（　）万元。

A.60
B.62
C.55
D.79

答案：C
解析：
该企业汇总纳税应纳税额=（400+100）×25%=125（万元），境外已纳税款抵免限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

第5题：

境内A企业适用25％的企业所得税税率，2018年度境内应纳税所得额为200万元，全年已经预缴税款30万元。来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。

A.30
B.29
C.25
D.27.5

答案：C
解析：
该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25％＝75（万元）
境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25％×100÷（200＋100）＝25（万元）
境外实缴＝20（万元），小于扣除限额，可全额扣除。
境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝75－20－30＝25（万元）

第6题：

某企业2004年度应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款18万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款( )万元。

A．10

B．21

C．23

D．36


正确答案：D

第7题：

某企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补缴的税款为( )万元。

A.10

B.12

C.30

D.79


正确答案：C
本题考核点是汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则应补缴税款=75-20-25=30(万元)。

第8题：

某企业2000年度应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

A．10

B．12

C．23

D．79


正确答案：C
解析：该企业汇总纳税应纳税额＝(200+100)元×33%＝99万元 境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。则汇总纳税实纳税额＝(99-20-56)万元＝23万元

第9题：

某企业2018年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2018年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2018年12月31日可供分配利润为（　　）万元。

A.600
B.650
C.800
D.1100

答案：B
解析：
企业可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此该企业2018年12月31日可供分配利润=600×（1-25%）+200＝650（万元）。

第10题：

某企业为增值税一般纳税人， 根据税务机关规定每5天预缴-次增值税。2017 年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )。


答案：D
解析：
月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费一 应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为:

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