会计基础

单选题企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A 27B 29C 29.25D 31.25

题目
单选题
企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。
A

27

B

29

C

29.25

D

31.25

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第1题：

(2007年考试真题)某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4．25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25


正确答案：A
解析：本题考查重点是对“存货的采购成本”的掌握。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。题中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的。
  分录分析如下：
  借：原材料               27
    应交税费——应交增值税(进项税额)  4．25
    其他应收款             2
   贷：银行存款              33．25
  因此，本题的正确答案为A。

第2题：

甲企业为增值税一般纳税人，月初“原材料”的余额为120万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为9万元。本月发生下列业务：

（1）5日购入原材料一批，增值税发票注明价款为40万元，增值税为6.8万元，计划成本为38万元。另支付运输费5000元。

（2）10日购入原材料一批，材料价款28万元，增值税4.76万元，计划成本为29万元。

（3）21日企业生产车间领用原材料计划成本90万元。（单位用万元表示）

要求：

（1）编制购入原材料的会计分录；

（2）计算本月的材料成本差异率；

（3）计算发出材料的实际成本及结转材料成本差异的账务处理。


正确答案：
试题解析： 
（1）5日购入原材料： 
运费允许抵扣的进项税额＝0.5×7%＝0.035（万元） 
借：物资采购 40.465 
应交税金--应交增值税（进项税额） 6.835 
贷：银行存款 47.3 
材料入库： 
借：原材料 38 
材料成本差异 2.465 
贷：物资采购 40.465 
10日购入原材料： 
借：物资采购 28 
应交税金--应交增值税（进项税额） 4.76 
贷：银行存款 32.76 
材料入库： 
借：原材料 29 
贷：物资采购 28 
材料成本差异 1 
21日企业生产车间领用原材料： 
借：生产成本 90 
贷：原材料 90 
（2）本月的材料成本差异率＝（-9＋2.465－1）÷（120＋38＋29）×100%＝-4.03% 
（3）发出材料成本差异＝90×（-4.03%）＝-3.63（万元） 
发出材料的实际成本＝90－3.63＝86.37（万元） 
库存材料的实际成本＝120－9＋40.465＋28－86.37＝93.1（万元） 
发出材料的账务处理： 
借：生产成本 -3.63 
贷：材料成本差异 -3.63 

第3题：

某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为5万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25


正确答案：A
解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货支付的增值税额由于可以抵扣，通过“应交税费——应交增值税(进项税额)账户核算，支付的包装物押金记入“其他应收款”账户。存货的采购成本为27万元(买价25万元+保险费2万元)。

第4题：

（2017年）某企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付；另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.2万元（不考虑增值税），运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50.5
B.57
C.50.6
D.50.4

答案：A
解析：
入账成本＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）,合理损耗0.1万元，是发生的总成本50.5中的一部分，不用从总成本中剔除就是将合理损耗计入成本。

第5题：

某企业为增值税小规模纳税人，购人材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4．25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元、入库前的挑选整理费1万元，运杂费2万元．该批材料的采购成本为( )万元．

A．34．25

B．30

C．32

D．36．25


正确答案：A
【答案】A
【解析】该企业为增值税小规模纳税人，因此增值税不可以抵扣，应计入存货的成本中，但是包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不应计人存货的采购成本中。因此材料的采购成本=25+4.25+2+1+2=34.25（万元），相关账务处理如下：
借：原材料34.25
其他应收款2
贷：银行存款36.25

第6题：

某企业为增值税一般纳税人，购人材料一批，增值税专用发票上标明的价款为100万元，增值税为17万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。

A．100

B．102

C．117

D．105


正确答案：B

第7题：

某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25


正确答案：A
[答案] A [解答]存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货支付的增值税额由于可以抵扣，通过“应交税费——应交增值税(进项税额)账户核算，支付的包装物押金记入“其他应收款”账户。存货的采购成本为27万元(买价25万元+保险费2万元)。

第8题：

某企业为增值税一般纳税入，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25


正确答案：A

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货支付的增值税额由于可以抵扣，通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户核算，支付的包装物押金记入“其他应收款”账户。存货的采购成本为27万元(买价25万元+保险费2万元)。 

第9题：

(2018年)某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万元，增值税税额为0. 09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( ) 万元。


A.151
B.170.59
C.170.5
D.151.09

答案：B
解析：
原材料的入账成本=150+19.5+1+0. 09=170.59 (万元)。

第10题：

（2018年）某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，另支付运费1万元，增值税税额为0.09万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（　）万元。

A.170.59
B.151
C.175
D.174

答案：A
解析：
会计分录：
　　借：原材料　　170.59
　　　　贷：银行存款　　170.59

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