-90
-15
-60
-30
第1题:
第2题:
甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为()。
第3题:
甲、乙公司均为一般纳税人.增值税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品,甲公司的A产品成本300万元,公允价值和计税价格均为270万元,已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元,公允价值和计税价格均为280万元,消费税率5%,交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质,且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是( )万元。
A.278.30
B.271.70
C.276.80
D.249.81
第4题:
69000
72632
70000
72400
第5题:
甲公司以甲产品交换乙公司的乙产品.甲产品计税价格120万元,成本价90万元;乙产品计税价格100万元,成本价85万元,甲,乙公司增值税率均为17%,乙公司支付给甲公司20万元现金.则乙公司换入的甲产品实际成本为()万元。
第6题:
甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元,甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元,仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有()。
第7题:
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲、乙公司签订资产置换协议,甲公司以其拥有的无形资产置换乙公司的存货。无形资产原价为700万元,已计提摊销100万元,公允价值为650万元;存货账面价值为600万元,增值税销项税额为102万元,乙公司已开出增值税专用发票;甲公司向乙公司另支付银行存款52万元。假设不考虑其他税费,甲公司换入存货的入账价值为()万元。
第8题:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下:
(1)2010年度有关业务资料
①2010年3月,甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台,每台不含税(下同)售价分别为:A产品10万元,B产品l2万元,价款已收存银行。每台成本分别为:A产品6万元,B产品9万元,均未计提存货跌价准备。
②2010年年末,乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台,其余部分形成期末存货。
③2010年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。
(2)2011年度有关业务资料
①2011年5月,乙公司对外售出A产品35台,其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。
②2011年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台7万元。
(3)其他相关资料
①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%,编制抵销分录时应考虑所得税的影响。
③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
发出存货采用先进先出法核算。
要求:(1)编制2010年内部购销存货的抵销分录。
(2)编制2011年内部购销存货的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理:
借:营业收入1000(100×10)
贷:营业成本1000
借:营业成本280[70×(10-6)]
贷:存货280
借:存货——存货跌价准备70[70×(10-9)]
贷:资产减值损失70
2010年12月31日,因抵销A产品中未实现内部销售利润(不包括抵销的存货跌价准备)而确认的递延所得税资产=280×25%=70(万元),因抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产=70×25%=17.5(万元),因此期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=70-17.5=52.5(万元)。或:期末A产品中包含的未实现内部销售利润(包括抵销的存货跌价准备)=280-70=210(万元),因此合并财务报表中应确认的递延所得税资产=210×25%=52.5(万元)。
借:递延所得税资产52.5
贷:所得税费用52.5
②B产品的抵销处理:
借:营业收入600(50×12)
贷:营业成本600
借:营业成本60[20×(12-9)]
贷:存货60
借:存货——存货跌价准备60[20×(12-6)-20×(9-6)]
贷:资产减值损失60
2010年12月31日,期末B产品中包含的未实现内部销售利润为0,因此无递延所得税资产的抵销。
③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录:
借:购买商品、接受劳务支付的现金1872(100×10+50×12)×(1+17%)
贷:销售商品、提供劳务收到的现金1872
(2)2011年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理:
借:未分配利润——年初280
贷:营业成本280
借:营业成本140[35×(10-6)]
贷:存货140
借:存货——存货跌价准备70
贷:未分配利润——年初70
借:营业成本35(35×35/70)
贷:存货——存货跌价准备35
借:存货——存货跌价准备70[35×(10-7)-(70-35)]
贷:资产减值损失70
借:递延所得税资产52.5
贷:未分配利润——年初52.5
2011年12月31日,因抵销A产品包含的未实现内部销售利润(不包括抵销的存货跌价准备)应确认的递延所得税资产=140×25%=35(万元),因抵销A产品期末存货跌价准备应抵销的递延所得税资产=(70-35+70)×25%=26.25(万元),因此期末应确认的递延所得税资产余额=35-26.25=8.75(万元),由于递延所得税资产的期初余额为52.5万元,因此本期应转回递延所得税资产=52.5-8.75=43.75(万元)。或:存货中包含的未实现内部销售利润(包括抵销的存货跌价准备)=140-70+35-70=35(万元),应确认的期末递延所得税资产余额=35×25%=8.75(万元),期初余额为52.5万元,所以本期转回递延所得税资产=52.5-8.75=43.75(万元)。
借:所得税费用43.75
贷:递延所得税资产43.75
②B产品的抵销处理:
借:未分配利润——年初60[20×(12-9)]
贷:营业成本60
借:存货——存货跌价准备60
贷:未分配利润——年初60
借:营业成本60
贷:存货——存货跌价准备60
无递延所得税资产的抵销。
无现金流量表项目的抵销。
第9题:
0万元
12.5万元
62.5万元
87.5万元
第10题:
25
95
100
115