财务与会计
单选题甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元(不含税，下同)，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年
题目
37.5
33.75
3.75
7.35
相似问题和答案
第1题：
甲公司能够对乙公司实施控制，拥有其60%的股份。甲公司20×8年年末存货中含有从乙公司购人的存货500万元，已对该批存货计提跌价准备20万元。该批存货乙公司的销售毛利率为15%。20×9年度甲公司将从乙公司购入的上述存货全部对外销售。在编制20×9年度合并会计报表时，针对甲公司计提的存货跌价准备的会计处理，下列做法中正确的是（ ）。 A．借：存货(存货跌价准备) 20 贷：资产减值损失 20 B．借：存货(存货跌价准备) 20 贷：未分配利润——年初 20 C．借：存货跌价准备 20 贷：未分配利润——年初 20 D．借：存货减值损失 20 贷：存货(存货跌价准备) 20
第2题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，假定计税价值与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元补价，则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。
A．511.20
B．434.7
C．373.5
D．450
甲公司取得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%) -450×17%=450(万元)。
第3题：
A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2007年该公司未发生甲产品进货，甲产品当期售出600件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。
A．9
B．36
C．37
D．24
解析：(1)存货可变现净值=(1800-600)×0.26-(1800-600)×0.005=306 (万元)；(2)存货期末余额=(1800-600)×(540÷1800)=360(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备 =54-45+45×(600/1800)=24(万元)。
第4题：
ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．6
B．16
C．26
D．36
2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30－30／1200×400=20（万元），2004年末“存货跌价准备”贷方余额（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（万元），2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36－20=16（万元）。
第5题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该交易具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品一A产品的入账价值（ ）万元。
A．135
B．150
C．141.37
D．156.38
（1）乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225x17%-（150 ×17%+30 ×17%）=187.65（万元）； （2）库存商品一A产品的入账价值=187.65 [150/（150+30）]=156.38（万元）。
第6题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下：
（1）2010年度有关业务资料
①2010年3月，甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台，每台不含税（下同）售价分别为：A产品10万元，B产品l2万元，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品6万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。
②2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。
③2010年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。
（2）2011年度有关业务资料
①2011年5月，乙公司对外售出A产品35台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。
②2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台7万元。
（3）其他相关资料
①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，编制抵销分录时应考虑所得税的影响。
③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
发出存货采用先进先出法核算。
要求：（1）编制2010年内部购销存货的抵销分录。
（2）编制2011年内部购销存货的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理：
借：营业收入1000（100×10）
贷：营业成本1000
借：营业成本280[70×（10-6）]
贷：存货280
借：存货——存货跌价准备70[70×（10-9）]
贷：资产减值损失70
2010年12月31日，因抵销A产品中未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）而确认的递延所得税资产=280×25%=70（万元），因抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产=70×25%=17．5（万元），因此期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=70-17．5=52．5（万元）。或：期末A产品中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=280-70=210（万元），因此合并财务报表中应确认的递延所得税资产=210×25%=52．5（万元）。
借：递延所得税资产52．5
贷：所得税费用52．5
②B产品的抵销处理：
借：营业收入600（50×12）
贷：营业成本600
借：营业成本60[20×（12-9）]
贷：存货60
借：存货——存货跌价准备60[20×（12-6）-20×（9-6）]
贷：资产减值损失60
2010年12月31日，期末B产品中包含的未实现内部销售利润为0，因此无递延所得税资产的抵销。
③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录：
借：购买商品、接受劳务支付的现金1872（100×10+50×12）×（1+17%）
贷：销售商品、提供劳务收到的现金1872
（2）2011年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理：
借：未分配利润——年初280
贷：营业成本280
借：营业成本140[35×（10-6）]
贷：存货140
借：存货——存货跌价准备70
贷：未分配利润——年初70
借：营业成本35（35×35/70）
贷：存货——存货跌价准备35
借：存货——存货跌价准备70[35×（10-7）-（70-35）]
贷：资产减值损失70
借：递延所得税资产52．5
贷：未分配利润——年初52．5
2011年12月31日，因抵销A产品包含的未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）应确认的递延所得税资产=140×25%=35（万元），因抵销A产品期末存货跌价准备应抵销的递延所得税资产=（70-35+70）×25%=26．25（万元），因此期末应确认的递延所得税资产余额=35-26．25=8．75（万元），由于递延所得税资产的期初余额为52．5万元，因此本期应转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。或：存货中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=140-70+35-70=35（万元），应确认的期末递延所得税资产余额=35×25%=8．75（万元），期初余额为52．5万元，所以本期转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。
借：所得税费用43．75
贷：递延所得税资产43．75
②B产品的抵销处理：
借：未分配利润——年初60[20×（12-9）]
贷：营业成本60
借：存货——存货跌价准备60
贷：未分配利润——年初60
借：营业成本60
贷：存货——存货跌价准备60
无递延所得税资产的抵销。
无现金流量表项目的抵销。
第7题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；
②库存商品-B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。
A．217.35
B．271.35
C．186.75
D．202.50
【解析】原材料入账价值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(万元)
第8题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品—A产品的入账价值( )万元。
A．135
B．150
C．141.37
D．156.38
解析：(1)乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225-45+225×17%-(150×17%+30×17%)=187.65(万元)；(3)库存商品—A产品的入账价值=187.65×[150/(150+30)]=156.38(万元)。
第9题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料的人账价值为（ ）万元。
A．217.35
B．271.35
C．186.75
D．202.50
（150+30）+45+（150 × 17%+30 × 17%）-225 × 17%=217.35（万元）
第10题：
甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品一B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值50万元。乙公司换出原材料账面成本206．50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值200万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为（ ）万元。
A．200，200
B．234，200
C．200，234
D．234, 234