单选题甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为（）万元。A 16，4B －16，－4C 16，－4D －16，4

甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=3000×（1+16%）=3480（万元），享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6800×30%=2040（万元），小于初始投资成本，则长期股权投资初始投资成本与入账价值均为3480万元。

甲公司换入 B 产品的入账价值＝90+100×13%+100×10%－10－90×13%＝91.3（万元）

甲公司在2011年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=(400-400/5×2)-260=-20(万元)。

甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额=500×（1+16％）-（600-100）=80（万元）。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×（1+16％）=20（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+20=220（万元）。借贷分录如下：债权人甲公司：
　　借：库存商品580
　　坏账准备100
　　贷：应收账款600
　　资产减值损失80
　　债务人乙公司：
　　借：应付账款600
　　贷：主营业务收入500
　　应交税费——应交增值税（销项税额）80
　　营业外收入——债务重组利得20
　　借：主营业务成本300
　　贷：库存商品300

甲公司将商品售后租回形成经营租赁，应确认的递延收益为：1000-（1010-50）＝40万元。

选项 A，甲公司将库存商品销售给乙公司属于内部交易，本期对第三方全部销售，不存在未实现损益，不需调整净利润，因此不影响投资收益；选项B，甲公司需调整长期股权投资初始投资成本，同时计入营业外收入，不影响投资收益；选项C，甲公司针对乙公司发放股票股利，不做会计处理，只需做备查登记；选项D，该项内部交易应综合考虑销售利润和累计摊销，会影响调整后乙公司净利润，进而影响投资收益。

（1）2×16年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600（400×4）
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100［100×（4-3）］
②个别报表中存货每件减值了0.4万元，而合并报表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为3.6万元，合并报表层面没有发生减值，合并报表中需要抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元（100×0.4）
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
③调整合并财务报表中递延所得税资产
2×16年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值=100×3=300（万元），计税基础=100×4=400（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（400-300）×25%=25（万元），乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产=40×25%=10（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元）。2×16年合并财务报表中分录如下：
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
（2）2×17年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　100
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100
②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80［80×（4-3）］
③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　8（20÷100×40）
　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　8
⑤调整本期存货跌价准备
2×17年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为80万元，存货跌价准备的期末余额为96万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元，根据前面的分析，对应已经调减了存货跌价准备40-8=32万元，所以本期需要进一步抵销的存货跌价准备=80-32=48（万元）。
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48
⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
2×17年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×2.8=224（万元），计税基础=80×4=320（万元），合并报表中应确认递延所得税资产余额=（320-224）×25%=24（万元），因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=96×25%=24（万元），所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=24-24-15（期初）=-15（万元）。2×17年合并报表中调整分录如下：
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15