财务与会计
单选题甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2015年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是()。A 抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元B 抵消无形资产多计提的摊销额10.5万元C 确认递延所得税
题目
抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
抵消无形资产多计提的摊销额10.5万元
确认递延所得税资产1.5万元
确认所得税费用1.5万元
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，该无形资产成太70万元，售价100万元，另付相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（ ）万元。
A．11
B．6
C．20
D．12
【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(万元)
第2题：
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：无形资产——原价 200
B.借：递延所得税资产 56.25
贷：未分配利润——年初 56.25
C.借：无形资产——累计摊销 20
贷：未分配利润——年初 20
D.借：无形资产——累计摊销 50
贷：管理费用 50
第3题：
2009年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司80%的股份。甲公司与乙公司是非同一控制下的两家独立的公司。购买日乙公司所有者权益的账面价值为3 300万元，可辨认净资产的公允价值为3 600万元，差异主要由以下三项组成：
应收账款账面价值为1 200万元，公允价值为1 100万元，预计负债的账面价值为0，公允价值为100万元，固定资产账面价值为2 000万元，公允价值为2 500万元。
至2009年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。
乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为100万元。2009年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉赔偿损失为100万元。
假定甲、乙公司在合并前后采用相同的会计政策，固定资产尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。
甲公司的所得税税率为25%，有关内部交易如下：
（1）甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。
（2）甲公司2011年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关甲公司购买日及购买当期期末编制合并财务报表时的处理，不正确的是（ ）。
A.购买日将乙公司的账面价值调整为公允价值，对合并所有者权益的影响为300万元
B.抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C.ABC公司调整后的净利润需要在个别报表净利润的基础上加上应收账款账面价值和公允价值间的差额100万元
D.ABC公司调整后的净利润不需要在个别报表净利润的基础上调整法院判决赔偿损失100万元
【正确答案】：D
【答案解析】：法院判决赔偿损失100万元也应调增乙公司实现的净利润。
第4题：
B.24.50
C.30.00
D.35.00
抵销分录是：
借：资产处置收益 30
贷：无形资产——原值 （100－70）30
借：无形资产——累计摊销 （30/5×11/12）5.5
贷：管理费用 5.5
第5题：
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为( )。
A.借：管理费用 1.25
贷：固定资产——累计折旧 1.25
B.借：固定资产——原价 30
贷：营业外支出 30
C.借：所得税费用 4.69
贷：递延所得税负债 4.69
D.借：管理费用 2.25
贷：固定资产——累计折旧 2.25
第6题：
(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )。
A.借：未分配利润——年初 200
贷：营业外收入 200
B.借：所得税费用 42.5
贷：递延所得税资产 42.5
C.借：营业外收入 30
贷：未分配利润——年初 30
D.借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初 42.5
第7题：
B.借：营业外收入60 贷：无形资产——原价60
C.借：无形资产——累计摊销12 贷：管理费用12
D.借：递延所得税资产12 贷：所得税费用12[(60一12)×250．4]
第8题：
甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，买价100万元，另支付相关税费3万元。该项交易发生时，该无形资产在A企业的账面价值为70万元。甲公司已付款且该无形资产于当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销该项无形资产多讣提的摊销额为( )万元。
A．11
B．6
C．20
D．12
解析：甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(万元)。
第9题：
B.25.5
C.30.5
D.24.5
借：营业外收入 30
贷：无形资产——原价 30
借：无形资产——累计摊销 4.5（30/5×9/12）
贷：管理费用 4.5
则甲公司2016年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额=30-4.5=25.5（万元）。
第10题：
B.25.50
C.27.50
D.30.50