内部审计技术

单选题在观察到公司有关竞争性投标政策不断发生被违反的情况下，以下哪项描述了应采取的最佳措施（）A 业务的最后沟通应当指出该类情形已在以往的业务中得到了报告B 在终止会谈期间（exit interview），管理层应认识到违反政策的情况没有被纠正C 首席审计执行官应确定管理层或者董事会是否已承担不采取纠正措施所带来的风险D 首席审计执行官应确定是否应就此事项向外部审计师以及相关管制机构报告

题目
单选题
在观察到公司有关竞争性投标政策不断发生被违反的情况下，以下哪项描述了应采取的最佳措施（）
A

业务的最后沟通应当指出该类情形已在以往的业务中得到了报告

B

在终止会谈期间（exit interview），管理层应认识到违反政策的情况没有被纠正

C

首席审计执行官应确定管理层或者董事会是否已承担不采取纠正措施所带来的风险

D

首席审计执行官应确定是否应就此事项向外部审计师以及相关管制机构报告

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第1题：

内部审计部门发现采购部门在接受审计报告中的相关建议的情况下，仍然违反公司关于采购招标的政策。对这种情况，首席审计执行官应该采取何种措施？

A.再次向管理层提出建议，并强调其重要性
B.首席审计执行官应该确认管理层和董事会已经承担了不采取纠正行动带来的风险
C.将这种情况报告给外部监督机构
D.在出点会上，提醒管理层采取纠正措施

答案：B
解析：
管理层和董事会考虑到成本效益原则或其他方面的影响，可以决定接受风险，不采取纠正措施。但是，若这种风险超出了组织的承受能力，首席审计执行官应该向审计委员会报告。

第2题：

跟踪活动发现，管理层对一项重要的控制弱点没有采取纠正措施。管理层告知首席审计执行官愿意承担这种风险。首席审计执行官应该：

A.评估高级管理层决定承担风险的原因，并将高级管理层的决定向董事会报告
B.首席审计执行官不再采取任何措施，因为管理层有权决定是否采取纠正措施
C.要求高级管理层必须采取纠正措施
D.开展针对此控制弱点的舞弊调查

答案：A
解析：
由于成本或其他考虑，管理层可以决定承担不纠正报告中提到的问题所带来的风险。首席审计执行官应将高级管理层对所有重要的业务发现和建议所做的决定报告董事会。

第3题：

跟踪审计发现，审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论，获悉管理层愿意承担不采取纠正措施所带来的风险。因此，首席审计执行官应该：

A.不采取任何进一步的措施，因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取合适措施的责任在于管理层
B.启动舞弊调查，以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节
C.告知高层管理人员，审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正，并重新安排一次跟踪审计
D.评价高层管理人员决定接受风险的原因，并将高层管理人员的决定报告董事会

答案：D
解析：
A.不正确，参照题解D。B.不正确，参照题解D。C.不正确，参照题解D。D.正确。由于成本或其他考虑因素，高级管理层可以决定接受风险。但是，对于重要事项，首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和适当性，然后向董事会报告管理层的决定，以便使重要事项得到更高层次管理部门的关注。

第4题：

如果内部审计师发现没有对以往的确认审计发现采取纠正措施，并且这个问题依然存在，内部审计师应该：( )

A.再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现
B.确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险
C.寻求董事会的批准，开始采取纠正措施
D.对所涉及的区域安排进一步审计

答案：B
解析：
A不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报告这件事情。B正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。C不正确，内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任。D不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要对所涉及的区域安排进一步审计。

第5题：

审计发现表明某部门总是再三违反公司关于竞争性投标的政策，针对这一问题，下列哪项是可采取的最适当行动？( )

A.审计报告应该说明在上次审计报告中曾经揭示过该问题
B.在结束审计的面谈中应告知管理层上次审计报告提及的发现问题没有得到纠正
C.内部审计部门经理应该确定管理层或董事会是否已承担不采取任何纠正措施的风险
D.首席审计官应决定是否将此情况报告给外部审计师和任一管理机构

答案：C
解析：
A不正确，这样做不是适当的行动。B不正确，这样做不是适当的行动。C正确。按照实务公告的要求，审计师的责任是将发现的内部控制弱点等问题如实揭示出来，至于管理层是否采取纠正行动，则是管理层的管理决策范畴。发生本题所描述的情况，有可能是管理层出于成本或其他因素的考虑。决定承担不采取纠正措施的风险。如果这样，审计经理应该对此进行评估，评估后认为管理层这样做可能带给组织很大风险，则再向高级管理层或董事会报告管理层的上述决定。D不正确，这样做不是适当的行动。

第6题：

执行管理层在与审计委员会复核审计报告时，管理层决定接受对某审计发现不采取纠正行为所带来的风险。那么，首席审计执行官应该：

A.向董事会进行报告
B.实行进一步的跟踪直到管理层采取纠正措施
C.为管理层制定纠正措施的方案
D.已经尽了内部审计责任，且管理层接受不采取纠正措施所带来的风险，不需要再实行任何审计活动

答案：D
解析：
如管理层接受不采取纠正措施所带来的风险，首席审计执行官应向审计委员会报告，本题中审计委员会已知晓，所以首席审计执行官不需再采取任何审计行动。

第7题：

应监督机构要求，首席审计执行官（CAE）在收集信息时发现了一项需要管理层立即采取措施纠正的事件。面对这个问题，该首席审计执行官应该采取的最佳行动是下列哪项？

A.在向公司管理层报告该情况之前，先制定好解决措施
B.与相关的工作人员进行核实，以确认是否向管理层报告
C.组建新的小组，安排一次审计，以深入探究该情况
D.立即向公司管理层报告

答案：D
解析：
首席审计执行官在审计活动中发现需要管理层立即采取纠正措施的事件，说明该事件比较紧急且影响重大，需要立刻向管理层报告，以免造成更大的不利影响。

第8题：

在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些审计发现承担不采取纠正措施的风险。首席审计官应评价并选择以下哪个最佳的备选方案？( )

A.将管理层的决定告之管制机构
B.开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形
C.开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施
D.如果剩余风险过大，与管理高层或董事会讨论这个事件

答案：D
解析：
A不正确，不需要通告管制机构；管理层已决定承担责任，并且没有提到违反规章的情形。B不正确，不需要进一步的行动，除非首席审计官相信所要承担的剩余风险过大。D正确。根据《框架》规定，“如果首席审计官认为管理高层接受了不应为组织所接受的剩余风险，他/她就应与管理高层讨论这一事项。如果关于剩余风险的讨论无法解决问题，则首席审计官和管理高层应向董事会报告以求解决”。

第9题：

首席审计执行官（CAE）在一次审计业务中，获得证据证实公司总裁违反公司行为守则。总裁向首席审计执行官保证不再违反行为守则，并请求首席审计执行官不要披露此事。面对这种情况，首席审计执行官应该采取什么行动？

A.首席审计执行官应将此事报告给董事会
B.首席审计执行官应该开展调查，以理解违反行为所产生的影响
C.首席审计执行官应将此事告知外部审计师
D.首席审计执行官应将此事通报给司法机构

答案：B
解析：
首席审计执行官应该开展调查，以理解违反行为所产生的影响，再作出具体的决定。

第10题：

在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些业务发现承担不采取纠正措施的风险。首席审计执行官应评价并选择以下哪个最佳的备选方案？（）

  • A、将管理层的决定告之管制机构
  • B、开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形
  • C、开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施
  • D、如果剩余风险过大，与管理高层或尽可能是董事会讨论这个事件

正确答案:D

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