单选题出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是（ ）。A 蓝字借记“主营业务成本”科蓝字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目B 红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目C 蓝字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目D 红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目

正确答案：A
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项A正确。

答案：A,B,C,D

解析：

正确答案：
1、2003年1月
（1）购进货物的处理：
借：原材料1000万元   
    应交税金——应交增值税（进项税额） 170万元 （1分）   
    贷：应付账款?1170万元 
借：原材料——进口某材料?400万元   
    贷：应付外汇账款400万元 （1分）   
（2）内销货物的处理：   
借：应收账款 234万元   
    贷：产品销售收入——内销200万元（1分）   
应交税金——应交增值税（销项税额）34万元 
（3）进料加工出口货物免税销售的处理：   
借：应收外汇账款600万元   
    贷：产品销售收入——进料加工贸易出 600万元（1分）
（4）按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”=600×（17%—15%）：12万元，作如下会计分录：   
借：产品销售成本——进料加工贸易出12万元   
    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12万元（1分）
（5）来料加工出口货物免税销售的处理：
借：应收外汇账款100万元   
    贷：产品销售收入——来料加工贸易出 100万元（1分）
（6）按出口销售额比例分摊来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额=[100÷（200+600+100）]×170=18、89万元，作如下会计分录：   
借：产品销售成本——来料加工贸易出18.89万元   
    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 18.89万元（1分）
（7）内销货物应纳税额的计算：   
本月应纳税额=34-（170-12-18.89）=-105.11万元   
本月“应交税金——应交增值税”借方余额为10+105.11=115.11万元（0、5分）
2、2003年2月   
（1）按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣   
税额抵减额”8万元〔400万元×（17%-15%）〕，作如下会计处理：
借：产品销售成本 -8万元   
    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）—8万元 （1分）
免抵退税不得免征和抵扣税额：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－－0-8=-8万元<0，则，2003年2月《增值税纳税申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”为O，其绝对值结转下期继续抵扣；
（2）应纳税额的计算：
本月应纳税额=0+（-8）-115.11=-123.11万元   
本月“应交税金——应交增值税”借方余额为123.11万元 （0、5分）
3、2003年3月
（1）免抵退税额的处理：
根据退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》进行免抵退税额核算：免抵退税额：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额=600×15%-60=30万元因3月免抵退税额30万元>2003年3月末留抵税额29.61万元（550×17%-123.11=29.61 
当期应退税额=29.61万元
当期免抵税额=0.39万元（0、5分）
作会计分录如下： 
借：应收补贴款——增值税 ；29.61万元   
    贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 29.61万元（1分）
（2）内销货物 
借：银行存款643.5万元   
    贷：产品销售收入550万元   
应交税金——应交增值税（销项税额） 93.5万元（1分）
（3）本月应纳税额的计算：   
本月应纳税额=550×17%+29.61-123.11=0万元 （0.5分）   

正确答案：B
对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

答案：C

解析：

正确答案：B
出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。
当期的不得抵扣税额＝1200×(17%－13%)＝48(万元)